本文是一篇会计毕业论文，针对调研中 BHGC 企业内部控制体系暴露的薄弱环节，本文提出了优化组织机构、编制中长期规划业务流程、非计划性输气中断风险应对方案、优化采购方案管理流程、完善投资项目（预）可行性研究流程、补充完整合同签订流程等具体优化策略，同时建议采取创新流程管理模式、建立突发事件应急处理系统等保障措施，为 BHGC 企业内部控制体系的完善与发展打下基础。
第一章 绪论
1.1 研究背景
对企业实施高质量的管理，企业内部控制有效性的提升就显得尤其重要[1]。国家有关部门对目前部分中央企业对市场在资源配置中起决定性作用的认识还不够充分，面对外部环境错综复杂的局面应对能力较差，究其根本是企业管理能力仍有待提高。在央企中，存在“总部的有效管理和控制能力薄弱，流程不顺畅，标准不统一，信息匮乏，集团没有组织，管理不受控制”的情况[2]。
随着企业现代化进程的不断提速，国内外企业对加强内部控制体系的建设意识不断增强。随着我国经济领域改革不断走向深水区，国有企业内部控制建设的问题不断受到各方关注。在我国，国有企业承载着拉动国民经济的重要作用，是国民经济的压舱石，被称为国民经济的命脉[3]。国有企业关于内部控制体系的相关管理制度，还不够健全，进展相对缓慢，今年也发生了一些由于内部控制缺陷的原因，使得企业的生产经营收到严重影响的事例发生。擅自从事国务院明令禁止的场外石油期权投机是极其危险的违法行为，中航油总裁陈久霖[4]从事上述违法行为后，使得企业资产流失了将近 6 亿美元。事后企业进行自检，追查如此重大的事故为何发生，最终结论一致认为是由于内部控制缺陷造成的。越复杂的企业运营层级，越容易遭受风险的袭击，企业内的内部控制体系存在潜在缺陷的几率也相对较大。完善的内部控制体系可以对企业的生活参经营活动进行全流程的监控，遇到风险可以按照风险控制流程在最短的时间内进行识别，并按照预设的应对策略进行解决，有效的提供企业在复杂环境下抵抗各类风险的能力，护航企业稳定发展。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度[5]。它可以促企业职能各部门间相互的协作，同时划清各部门得权责范围，有效保障企业各部门在统一安排下协助共进又能够相互制约。
内部控制体系在企业内部的有序搭建，可以让企业在进行日常生产经营活动是按流程有序进行，做到事事安排合理，企业运营顺畅[6]。好的内部控制体系可以完善企业的组织结构，明确部门权责界限，提高员工的企业认同感，规范员工工作流程，使得企业能更好的应对风险，维护企业各项资产的安全性，保障企业各项生产经营活动按流程有序实施，降低经营成本。
本文基于理论基础的学习，通过问卷调查与访谈的方式，探寻 BHGC 企业内部控制体系运行现状中的突出问题，结合国内外文献研究的情况，提出优化方案与保障措施。
1.2.2 研究意义
在企业蓬勃发展的历程中，内部控制具有决定性的作用，它是企业管理经营的重大举措，亦是治理企业的关键步骤。不过在企业的实际运行中，不同程度的内部控制缺陷问题仍然在国内外企业中时有发生，比如存在着内控执行较差、管理不严谨、应对风险经验不足、企业利益受损等问题[7-10]，若这些问题没有快速且高效的解决，则可能造成巨大的损失。
内部控制在我国的发展历程[11]简述如下表 1-1 所示。
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第二章 内部控制相关理论基础和方法
2.1 内部控制相关理论基础
建立一套完整有效的内部控制体系，可以为企业的日常运营及生产发展提供制度上强有力的保障，降低各项风险发生的概率。内部控制在企业的日常运营中无处不在，同时贯穿始终，包括生产运行、工程及采购等多个环节，有效的内部控制体系可以起到强化组织结构、护航项目有效实施、保护资本安全及在采购环节降本增效等作用。掌握内部控制概念、作用及基本要素是加强内部控制优化的理论基础。
2.1.1 内部控制概念
内部控制的概念是 1949 年由美国会计师协会首次正式提出的[64]。此后，理论界和学术界不断推陈出新，但总的来说都在会计控制这个大框架内。COSO 委员会在 1992 年提出了《内部控制-整体框架》，并于两年后针对框架进行增补。该框架在世界范围内得到广泛认可，被视为内部控制发展历程上里程碑式的作品，大量重要概念被准确定义。
其中认为，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。具体来说，内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
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2.2 内部控制相关理论
2.2.1 信息不对称理论
信息不对称[66]是由 2001 年度诺贝尔经济学奖得主约瑟夫·斯蒂格利茨、乔治·阿克尔洛夫、迈克尔·斯彭斯在 70 年代首次提出的。信息不对称理论是指在社会政治、经济等活动中各类人员对有关信息的了解是有差异的。掌握信息的充分与否往往影响人们对社会经济活动做出正确的判断。在竞争激烈的市场中，信息贫乏的人员，在竞争很容易处于比较不利的地位。在该理论体系中，认为在市场买卖关系上，由于卖方相比较与买方更充分的知晓商品的相关信息，因此卖方可通过向买方传递有效信息而获取利益。同理买方也会主动从卖方处获取信息。在市场经济高度发展的今天，能否高效的发挥资源配置的作用越加重要，但信息不对称仍是市场经济的弊病。
BHGC 作为大型国有企业，部门设置和管理层级较为复杂，信息不对称的情况必然存在，这也直接导致掌握信息较少的一方会蒙受不可避免的损失。因此，优化内部控制体系，完善内部控制体系在信息传递上的积极作用，是 BHGC 企业必须要完成的任务。有效的内部控制体系可以 BHGC 企业各部门及岗位间信息的准确、顺利传递与反馈。
2.2.2 委托代理理论
委托代理理论[67]是经济学家伯利和米恩斯所提出的倡导所有权和经营权分离的理论，致力于解决企业所有者和经营者为同一人所带来的负面作用。在现代企业中的委托代理关系已经相当复杂，若没有有效的制度掣肘，很可能发生经营者为自己的利益损害所有者权益的事情发生。
大型国有天然气生产企业是 BHGC 企业的性质。按照委托代理理论进行分析，所有权属于国资委，企业的经营权是由总经理班子在内的高层领导领衔负责。国资委作为企业的所有者，期望的是企业通过合法的生产经营给国家 GDP 做出卓越贡献，总经理班子在内的管理层或多或少会考虑个人利益，若是缺乏完善的内部控制体系进行监督，很可能会发生将个人利益凌驾于集体利益之上的情况。因此为了提高国有资产的收益率，最大化所有者的相关利益，建立一个有效且完善的内部控制体系是很好的选择，优化 BHGC企业的内控体系势在必行。
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第三章 BHGC 企业内部控制体系现状调查分析.............................15
3.1 BHGC 企业基本情况............... 15
3.1.1 企业发展沿革......................... 15
3.1.2 企业经营现状......................... 15
第四章 BHGC 企业内部控制体系评价及优化方案设计............................32
4.1 BHGC 企业内部控制体系评价 .......................32
4.1.1 内部控制与风险管理差异性检验 ........................32
4.1.2 统计结果的相关和回归分析 ...........................34
第五章 BHGC 企业内部控制优化方案实施的保障措施...................50
5.1 完善控制环境 .........................50
5.1.1 规划高效适合的组织机构 ...........................50
5.1.2 建设以企业发展战略为出发点的企业文化 ...................51
第五章 BHGC 企业内部控制优化方案实施的保障措施
5.1 完善控制环境
5.1.1 规划高效适合的组织机构
组织机构是否高效，是否适合企业的发展，是现代化企业推行内部控制体系的重要保证。在市场化高度发展的今天，企业间相互借鉴都设置了自己的组织机构，分别处理各自划定的工作业务。而每个企业都有各自不同的经营理念和发展战略，高效适合的组织机构就显得尤为重要，它可以保证每个独立的企业在各自的经营目标和战略上准确发展，帮助企业各机构权责界限更加清晰，企业所有的生产经营流程都合规合法，企业员工在各自的职责岗位上做好本职工作，企业自上而下的所有人都按照规定好的流程稳定运转，从而也帮助到了全体员工更加深入的理解企业的文化和发展战略，企业文化教育更加生动具体，以企业为家的归属感增加。在这一方面，BHGC 企业的设计仍是不够充分的。审计内控处在公司的日常生产经营活动中的审计核查活动不够活跃，介入的力度不够充分，特别是对“人、财、物”所涉及的人事处、财务处和物资管理处中的经营事务审计核查力度不够，造成在“人、财、物”的相关工作上企业总经理班子具有绝对的话语权。虽然相关审计制度已经存在，但在具体的工作上往往疏于监督。
综上，建议 BHGC 企业审计内控处联合纪委办公室，每个月对企业各部门开展内部巡视，
