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第六章 结论与展望
6.1 主要结论
本文以国有天然气生产企业 BHGC 为研究对象，基于 COSO 内部控制框架，采用五点量表法设计调查问卷，对 BHGC 企业内部控制体系的现状进行调研与评价，得到以下几点认识。
（1）BHGC 企业内部控制体系总体水平基本达标，但在控制环境、风险应对和控制活动方面还有提升的空间。
（2）BHGC 企业内部控制体系中，不同性别、年龄、岗位、学历、内部控制认知水平的员工在内部控制五要素与风险管理水平各维度的实施评价上存在显著差异。在实施企业内部控制体系的过程中以及设计优化方案时应该考虑员工的性别、年龄、岗位、学历以及内部控制认知水平的影响。
（3）内部控制五要素、内部控制水平、风险管理水平（包含投资类风险、资金流动风险）之间存在显著相关，通过改善内部控制五要素可以提升企业内部控制水平，通过提升内部控制水平又可以提高风险管理水平。
（4）本文建立的内部控制五要素与风险管理数学模型能够解释内部控制五要素、投资类风险、资金流动风险之间存在结构关系，具体表现为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督对投资类风险、资金流动风险起着直接效应。
针对调研中 BHGC 企业内部控制体系暴露的薄弱环节，本文提出了优化组织机构、编制中长期规划业务流程、非计划性输气中断风险应对方案、优化采购方案管理流程、完善投资项目（预）可行性研究流程、补充完整合同签订流程等具体优化策略，同时建议采取创新流程管理模式、建立突发事件应急处理系统等保障措施，为 BHGC 企业内部控制体系的完善与发展打下基础。
参考文献（略）
