本文是一篇会计毕业论文，本文以 J 农村商业银行作为案例研究对象，以多元化经营理论、差异化竞争理论、金融创新理论、战略转型理论以及战略联盟理论作为全文的理论基础。首先对 J 农村商业银行的经营环境和业务模式进行分析，通过对该行收入结构、业务分部和盈利能力进行分析，并从会计利润和经济利润角度用财务指标分析法和 EVA 法对该行近六年的盈利数据进行比较分析来研究其盈利模式现状，发现 J 农村商业银行盈利模式仍以公司业务和利差收入模式为主，且盈利能力有所减弱。
第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
党的十九大报告提出高质量发展要求，表明中国经济由高速发展阶段转向高质量发展阶段，经济发展的方式要从要素驱动转向创新驱动，创新将成为发展的第一动力。按照高质量发展要求，我国经济转型升级的力度持续加大，银行业的转型发展也必将与之互相影响、互相促进。因此积极主动地适应高质量发展的要求，加快银行业自身的转型发展，是银行业可持续发展的关键，也能够为促进我国经济转型发展提供有力支持。
近几年国内各部门对银行业的监管力度不断加大，银行等金融机构间的空转、套利等行为受到抑制。商业银行发展受限，利润增长速度减缓，压力增大。我国经济展理念的调整也要求商业银行积极转变自身发展理念，不断审视当下的经营环境，结合外部经济环境和自身条件制定新的发展战略和经营模式。目前国内商业银行都在积极寻求转型方向，打破面对的困境实现高质量发展的目标。部分商业银行根据自身实际情况发展核心特色业务，并通过外购、合伙等形式经营非核心业务。部分商业银行积极开展代理业务，同时做好自营业务，服务好实体经济，优化业务结构，实现银行的转型发展。
现阶段国内金融形势较为稳定，但随着信息技术的发展，国内金融行业对外开放进程的加快，我国银行业市场的竞争进一步加剧，商业银行的拓展与盈利空间再次受到压缩。2019年 11 月 7 日国务院印发了《关于进一步做好利用外资工作的意见》提出要加快我国金融业开放的进程，全面取消在华外资银行、证券公司等金融机构业务范围限制。同时国内互联网金融迅速发展，作为新兴的金融模式，互联网金融因其便利性和易获得性吸引大量的客户群体。互联网金融产品本身及其交易形式都具有创新性，且容易建立客户忠诚度，因此互联网金融对我国传统商业银行及其他金融机构的的各类产品、业务开展形式、经营模式等方面都产生了深刻影响。
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1.2 文献综述
1.2.1 国内关于商业银行高质量发展的研究
高质量发展的概念是在 2017 年中国共产党第十九次全国代表大会上首次提出的，也是我国特色发展理念，目前国内对于高质量发展对商业银行要求的研究时间短、研究内容少。由于商业银行主体的特殊性，一方面商业银行自身是我国经济体系中的一个经营主体，另一方面，商业银行作为金融服务机构必须为我国整体经济的高质量发展提供支持。在对高质量发展的商业银行的要求研究中，周时钰（2018）的观点较为全面，他认为商业银行实现高质量发展的总体要求是既要紧跟国家经济发展的需要，主动适应各监管要求，不断提升自身经营成效、提高自身竞争力同时不断满足市场需求，服务实体经济高质高效发展[1]。
在对商业银行高质量发展要求研究主体中，大部分学者都是从银行业整体进行研究，如周时钰[1]、麦志英[2]、吕黎[3]等都是通过对银行业高质量发展进行分析讨论，而部分学者认为中小型商业银行在高质量发展背景下更需要实现转型发展。张静、王永宁（2019）认为中小型商业银行是金融高质量发展的重要力量，要推动金融的高质量发展，一定离不开推动中小型商业银行的高质量发展[4]。陈丽丽、朱莹莹（2019）认为在高质量发展背景下，部分中小型商业银行以往的发展模式中隐藏的问题逐步暴露，中小型银行面临挑战[5]。
根据我国商业银行银行发展现状以及监管部门、金融各界对商业银行的要求，目前研究商业银行高质量发展的途径的切入点多种多样，但绝大多数学者都认为商业银行的高质量发展应当从提质效、管内控、创收益等方面综合入手。在 2018 年 3 月召开的中国银行业协会大会上，中国银行保险监督管理委员会王兆星副主席指出，银行业要实现由大到强、由高速增长向高质量增长的转变要回归本源，更好地服务于实体经济发展；要坚决打赢防控风险攻坚战，有效化解金融风险；要全面深化改革，规范经营方式和内容；要进一步扩大对外开放，提高核心竞争力；要善用金融科技促进经营业务转型升级。廉保华等（2018）指出商业银行高质量发展要从发展模式转型、盈利模式转型、服务模式转型、管理模式转型以及风控模式转型五个方面入手。尤其是在盈利模式转型方面不但要注重利润总量，更要注重经营效率和盈利能力的可持续性，从以利差收入为主、中间业务收入为辅的盈利模式转向利差收入和中间收入并重的盈利模式，实现商业银行收入的多元化[6]。
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第二章 理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 盈利模式的概念
维基百科对于盈利模式的定义是指企业在市场竞争中逐步形成的业务收入结构。只有盈利的企业才有相应的盈利模式，因此研究企业的盈利模式实际上就是研究企业获得最大利润的方式。引申到商业银行，商业银行的盈利模式是指商业银行在竞争中逐步发展起来的财务收支结构，即以资产负债规模、资本充足程度、风险管理能力为基础的收入结构，其中衡量盈利模式优劣标准最为简单的方法就是研究商业银行非利差收入与营业收入的占比情况。商业银行盈利模式的形成过程是漫长的，且受到经济体制和监管的影响程度较大。商业银行的盈利能力与其盈利模式息息相关。从一定意义上来说，商业银行盈利能力的强弱是由其盈利模式的优劣程度与适合程度决定的。而盈利能力在一定程度上能够反映商业银行的经营管理状况、获取利润的能力和可持续发展能力。
2.1.2 高质量发展的内涵
高质量发展的概念是在 2017 年中国共产党第十九次全国代表大会上首次习近平总书记提出的，习近平总书记在党的十九大报告上指出：“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。”这是根据国际国内环境变化，特别是我国发展条件和发展阶段变化做出的重大判断，高质量发展我国是适应经济发展新常态的主动选择。同时我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，高质量要求我国经济以新的发展理念为指导，由粗放型增长转向集约型增长，主动适应我国社会主要矛盾的变化。我国要以供给侧结构性改革为主线，高质量发展为要求，积极实现产业结构的优化调整和升级。
商业银行作为我国金融行业的主要力量，也要积极适应高质量发展的要求。而商业银行高质量发展的内涵主要包括良好的公司治理、稳健的经营模式、高效的服务质量、有效的风险防控和持续的创造价值。一方面作为我国经济建设中不可缺少的一部分，自身应当主动进行经营模式、业务结构方面的优化升级，风险防控和预警方面的提升，实现银行自身的高质量发展。另一方面也要为国内经济整体高质量发展提供助力，着眼于社会经济发展全局，回归服务实体经济本质，把金融服务工作作为银行所有工作的出发点和落脚点，为我国经济高质量发展夯实基础，通过高水平的公司治理协调商业银行的有效运作、强调质高效优的发展理念、将服务实体经济作为各项工作的出发点和落脚点、管控好各类风险，建立适合自身发展的盈利模式，从而实现商业银行自身和服务实体经济的高质量发展。
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2.2 商业银行盈利模式分类
国内研究商业银行盈利模式时主要依据商业银行的主要收入来源进行区分，具体划分为两类：利差主导型以及非利差主导型。
2.2.1 利差主导型盈利模式
利差主导型盈利模式以存贷款利差收入为主要收入来源，是商业银行通过吸收存款、发放贷款来获得收益的传统盈利模式，也是目前我国大部分商业银行采用的盈利模式。这种盈利模式主要依赖存贷款业务，商业银行通过不断扩充自身资产和信贷规模来实现其经营利润的增长。相较于其他盈利模式而言，利差主导型型盈利模式操作简单、可持续性强、利润空间较为稳定、风险小。但在这种盈利模式下，各商业银行之间的产品与服务品种单一、差异化程度小，同质化现象严重。因此在供给侧结构性改革、高质量发展等背景下，该种盈利模式受到的冲击是最大的。
2.2.2 非利差主导型盈利模式
非利差主导型盈利模式，也被称为多元化盈利模式，是非利差收入占商业银行收入来源份额较大的盈利模式。非利差主导型盈利模式可以分为三类，第一类是零售业务盈利模式，是指商业银行通过将客户进行分类，向个人客户提供差异化、个性化的零售业务和服务的盈利模式。互联网金融服务和产品的兴起加快了商业银行零售业务发展的进程，商业银行的零售业务主要是为了满足零售消费者的需求，为他们提供财富管理、个人理财投资、各类代理产品以及信用卡服务。零售业务盈利模式的客户群体广泛、风险比较分散、利润空间较为稳定，但是商业银行拓展零售业务要求一线工作人员有较强的沟通和营销能力。
第二类是中间业务盈利模式。广义上来说，中间业务就是指不在商业银行财务报表内列示的，形成商业银行非利差收入的业务。中间业务盈利模式是指商业银行充分发挥自身在网点和对接各类平台的优势，提供各类代收付、委托业务来收取手续费及佣金。中间业务盈利模式也是商业银行比较传统的非利差收入模式，目前商业银行大部分非利息收入来源于中间业务收入。主要是因为商业银行的中间业务并没有对银行资金的强制要求，商业银行在其中更多是充当媒介的作用，但它给商业银行带来的利润较为稳定且风险较低。
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第三章 J 农村商业银行盈利模式现状分析............... 16
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