本文是一篇会计毕业论文研究，康美药业对与原材料的中草药采购没有加强管理，原材料的进货渠道都是从个人手中而来，这样做除了无法保证产品质量外还进一步加大资金管理的风险因为好多资金来往可能没有正规的票据与个人的往来可以是更隐秘的操作。所以企业要规范采购或者工程款的付款环节，采购和进货的渠道要同业界正规公司来往，避免和没有正规手续的小公司或者个人牵扯，在采购付款环节严格把关走符合国家相关规定正规手续。企业自身也要做好往来票据款项的监督，查看对方是否持有相关贸易买卖的资质，出具的各类票据是否具有相关法律效应，不能盲目的接受对方开具的证明和票据。在相关工程和投资工程的付款环节，企业相关项目人员充分履行自己的责任不得收受其他企业的好处而为其他人的利益损害自己公司的利益。公司的审计人员也要做好监督，对工程往来的款项认真核查清楚的记好每一笔账目。公司还要针对某些特定的工程项目设立独立的监察小组，对工程的进度情况资金运用情况时刻做好监督，对不符合法律规定不符合公司利益的一些违规行为及时的制止并向董事会汇报确保其他股东的权益。
1.绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
经济的健康高速发展造就了许多优秀的大企业。这些企业发展成熟在市场中往往具有举足轻重的地位。在股票市场这些企业的股票也具有较高的价值，由于这些企业具有一定的规模并且业绩突出成为股民投资的对象。企业内部控制这一概念已有较长的演进与发展历程，在社会快速发展的时代背景下，该概念更加趋于完善化、丰富化，其对于企业生产经营具有至关重要的作用，“全面加强内部控制，真正落实制度笼子的效用”企业要想健康的发展不仅要靠外部监督的作用还要加强自身内部控制的建设。虽然内部控制的作用不能被忽视但是由于我国企业内部控制发展较晚，风险防控意识薄弱，尤其针对目前国家市场及政策实施的现状，战略性新兴产业在经营发展过程中，将更多的注意力转移到了新事物的研发上，对于自身的内部控制有所明显忽略，风险意识淡薄。对企业内控制度的完善与优化对于自身的生存发展具有至关重要的作用，本文对康美药业财务违规事件进行分析找出康美药业事件中存在的内部控制问题。以康美药业为对象从企业内部控制层面来分析这次事件可能出现的缺陷并探讨出现一系列问题的原因，对这些问题提出可以优化的建议。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义
企业存在的诸多问题中内部控制问题是不容忽视的存在，往往公司的治理和企业环境都与内部控制有直接或间接的关系。完善的公司内部控制会对企业的业绩具有促进作用，另一方面企业需要内部监督和外部监督下才能健康的发展而内部控制也对企业起到了一定的自我监督的作用。与早期的过分注重企业的业绩不同现在的中大型企业趋于平稳发展，为了稳定企业内部的平衡防止自身缺陷的出现内部控制逐渐成为常态。我国企业对内部控制的治理现在还处在初期阶段只得借鉴国外的一些相关理论，但是国外的一些内部控制理论多根据本国的相关制度总结得出并不能完全适用于我国企业内部控制的现状。本文从此次康美药业的重大事件中筛选其中内部控制方面的问题进行相关理论的探讨。
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1.2 文献综述
1.2.1 内部控制有效性文献综述
（1）内部控制有效性
（2）国外对内部控制有效性的研究要早一些，国外在研究内部控制有效性时不仅局限在了对于内部控制效度的初步研究，并对其作以更深入地研究分析，比如内部控制的持续性、内部控制的影响因素、内部控制有效性的理念。Loan（2016）认为内部审计准备和实现的主要目标是对内部控制管理的评价，企业的内部控制宗旨是全面保护产品信息，规避不良的舞弊行为，确保会计信息的精准性，每年定期对内部控制信息予以科学评估确保内部控制的有效性。Ramanujan 等人（2017）认为内部控制之所以缺失是因为企业糟糕的资本配置。Valentin pirate（2017）提出了预防财务措施这一概念，企业内部控制管理体系中，财务控制是至关重要的是对舞弊现象、违规披露的一种监督，防止腐败问题的出现。Henchman 等人（2017）根据中国的资本市场为中国的企业制定出了一种内部控制指数，并指出其与盈余反映系数呈正相关性，高质量的内部控制使财务报告可以提升投资者对其的信任度、认可度。
（3）国内关于内部控制的研究还处在初期阶段，大多数理论是根据国外的相关研究基础。林斌等人（2016）指出，企业内部控制指的是一种对代理人的行为起到强有力的约束和激励作用的制度，维护广大投资者的切身利益，从而实现资本市场的长期稳健发展。树成琳（2016）指出，内部控制有利于加强内部人交易及亲属交易的规范性，是一种至关重要的基本措施。内部控制呈现出对不同内部人交易的差异性，内部控制对内部人亲属交易方式可以产生重要的影响作用。屈凯萍（2016）指出，内部控制指的是企业处在一定的治理环境中，通过开展授权、绩效评估、职责分离等一系列控制活动，以此确保财务报告内容的准确有效性，经营全程的合法性，经营成效的优良性，对最终的发展目标起到控制的行为。
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2.企业内部控制理论概述
2.1企业内部控制的含义及作用
在我国企业内部控制规范中，内部控制被定义为：企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同推进的促进企业实现经营目标的过程。内部控制的本质即管理活动，其强调的是全员参与性，是由于企业在管理方面的需求演进而来的产物，旨在实现企业的经营发展目标。内部控制程度与企业经营活动具有直接相关性，在企业经营管理过程中具有以下作用：
（1）提升财务信息的精准可靠性
内部控制采取建立业务处理流程的方式，形成企业内部的财务信息，对企业舞弊行为起到规避与防控作用。财务信息是企业高层管理者决策工作中参考的重要依据，是企业正常经营与发展的信息支撑，企业内部控制有利于提升财务信息切实有效性。对企业经营管理过程予以严格监管，采取职责分离、定期轮岗等多种方式，以此提升企业财务信息的真实有效性。
（2）作为政策的保障
内部控制可以为企业开展合法经济业务活动提供支持与保障。严格有效的内部控制可以推进企业经营活动的正常稳定地实施。内部控制的存在，有利于规范全体员工的行为，落实公司经营方案以及相关规章制度，同时还可以保证公司高管及其他人员行为的合法性，至此企业才可以合法有效地落实各项政策方针。
（3）保护企业资产安全
良好的内部控制可以精准及时地映射出一个企业的资产现状，有利于规范企业运营行为，规避各种不当的舞弊行为。企业资产流通过程是由采购入库、验收、存储三个环节共同组成的，企业可以充分发挥内部控制的作用，加强对资产的监管力度，从而为资产的安全性、完整性提供保障。并且还有利于查找追究舞弊行为中涉及的人员，以此保证资产的安全有效性。综上所述，企业内部控制是一种现代企业采取的经营管理手段，可以同时起到规避风险、增加效益的作用。企业建立健全科学合理的内部控制，并将其予以严格规范地落实，可以推进企业经营活动的实施，相应的也会减少违法违规的不良行为。
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2.2 内部控制基本概念
2.2.1 内部环境
内部环境指企业内部控制的环境，不同于外部环境。内部环境企业可以自己把控，可以将内部环境调整为适合自己企业的内部控制环境。内部环境包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化几个部分：
（1）内部环境处在不断的进化过程中，在这个过程中它不断的进行自我迭代。企业认为，提高自身的核心竞争力，是企业内部环境管理的重点工作，提高企业自身的核心竞争力，在竞争之中处于优势地位，更容易获得高额的利润，再者为企业营造良好的内部氛围，促进企业的长久发展。内部环境的最终意义是明确企业的过去和现在的状况，掌握企业现在的发展状态，了解企业在市场中的优点和不足，对自身资源进行有效整合和利用，充分将企业自身的优势发挥出来，同时对于自己的劣势，要调整好心态，扬长避短，通过优势互补的方式和其他企业开展合作，以自身的优势弥补自身的不足。对企业内部环境进行分析的方法多种多样，最常用的分析方法为：资源价值分析，盈利能力分析，发展潜力分析，SWOT分析，战略分析等。
（2）对企业内部环境进行分析的方法大致可以归为两类，一类是纵向比较分析，一类是横向比较分析。纵向比较分析是指以时间为轴，对企业各个职能部门的发展历史、演变过程等进行分析，阐述企业各个部门在发展过程中哪些方面得到加强，变得更加优秀；哪些方面随着时间的演变，有所削弱，其对企业而言意义重大，在今后的发展过程中需要重新关注。通过纵向比较分析，可以了解企业各方面的发展趋势，进而做出相应的推测。横向比较分析时参照整个行业的平均水平，对企业当前的发展情况做一个比较，了解自身的发展优势和不足。进而在今后的工作中，继续发扬自身的优势，同时采取措施，弥补自身的不足。对于企业来说，横向比较分析，可以使自己更加清楚自己在整个行业中的地位，有利于企业今后发展战略的制定和调整。企业一般采用资金利税率、销售利税率、流动资金周转率、劳动生产率等指标来与行业的平均水平进行比较。
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3.康美药业内部控制相关概述............................... 17
3.1 康美药业概况.............................. 17
3.1.1 公司简介.............................. 17
3.1.2 公司业务概要..................... 17
4.康美药业内部控制存在的问题及原因........................... 23
4.1 康美药业内部控制存在问题.......
