本文是一篇会计毕业论文，本文重要的分析结论如下:（1）M 公司在现金流方面缺少合理性。本文依据内部控制理论、现金流管理理论，从 M 公司控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面对现金流管理方面的现状开展有效性研究，注意到其组织架构设立不合理，缺少专门的现金管理部门、会计人员专业素质不高、现金流风险管理意识严重不足、预算管理存在较大偏差，缺乏相应的风险预警、缺少信息与沟通通畅、内部监督形同虚设、内部监督人员缺少独立性等。（2）从内部控制角度对现金流管理的原因展开了分析研究。（3）明确指出了健全 M 公司现金流管理的有关建议。完善现金流管理内部控制环境，重视企业经营者，健全内部审计制度；进行全面的现金流管理风险机制；规范现金流管理控制活动；建立完善的现金流信息系统；建立规范的现金流管理内部监督机制。为 M 公司的经营者指明了方向。
第一章 绪论
第一节 研究背景与研究意义
一、研究背景
现金流管理是战略性企业管理和会计管理不可或缺的一部分，有助于增强企业核心竞争力。对企业日后可持续发展和未来前景发挥着极其重要的作用。当企业失去现金流时，其日常活动和发展受到限制，对流动性的影响更大，难以及时管理。在日益竞争的市场环境下，只有良好的现金流才能保证企业安全可靠、可持续运作,才能全面支持经济发展,才能适应市场发展及资源的合理分配。因此，公司的管理人员和股东除了充分考虑各种利润指标的变化外，还必须意识到实际的动态变化，时刻对现金流的动态情况保持警惕。我们应当特别留意企业现金流的发展趋势，确定企业的现金流是否能够保持在一个稳定而不波动的范围内，这对企业的可持续发展会产生重大影响。为了保证现金流有效运作，我们可以建立一个安全有效的管理框架，作为提升企业现金流管理水平最关键的手段之一。我们在企业正常经营管理和全面执行中，一个合理稳定的内部控制框架内，结合内部控制理论，在其基础上，不断改进提升，有助于加强公司现金流管理水平。实际情况中，只有在稳定的企业内部控制环境中一个良好的现金流管理体系才能真正发挥作用。相反，无论现金流管理制度制定的如何科学合理，没有一个稳定和健全的内部控制环境，将只会是纸上谈兵难以发挥其真正作用。
近些年，我国钢铁物流产业蓬勃发展，电子商务和 IT 技术正逐步转型，成为改变各行各业格局以及提升行业竞争水平的重要手段。由于如今日益突出的供需矛盾，钢铁厂，钢铁贸易行业随之对电子商务公司的需求也产生了变化，这是钢铁电子商务行业发展迅猛的原因。随着市场竞争程度的加剧，在宏观形势下下，企业应当更加关注钢铁电子商务平台的现金流的管理。一旦资金链断裂，企业将面临巨大的营运风险，由此可见现金流管理对于钢铁电商行业的重要性。
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第二节 国内外文献综述及文献述评
一、国外文献综述
在理论研究和相关的内部控制和现金流管理制度方面，西方国家形成了一个相对成熟的理论，在国内外企业中都有一定程度的应用。研究人员以不同的方式进一步对在内部控制和现金流管理方面展开了深入研究。
内部控制在外国学者中的研究已经相对规范。COSO 率先在 1992 年制定了内部控制模型，是立体框架模式，这标志着内部控制理论的形成。美国在 2002 年通过的《萨尔班斯法案》中明确了企业在经营管理中的责任，规定了公司需要对内部控制进行严格披露和监督。因此，2004 年，COSO 委员会提高了内部控制层级，把内部控制上升到风险管理这个水平。公司必须通过科学的内部控制来识别和分析它们的操作风险，并有效地管理它们的风险偏好。与此同时，2013 年 COSO 委员改进了细节，形成更全面的结构，把内部控制上升到风险管理更完善的层面。
外国专家在对现金流的理论深入探索中获得了相应的进展。他们的大部分研究都集中在计算现金流动和所形成的报告。现金流反映的信息函数和现金流报告中的信息函数已经成为了研究的关键点。
Hollis Rezaee(2016)认为现金流是经济活动不可缺少的一部分。现金流在现代企业中发挥的作用已被更多的企业所重视。企业要提高盈利能力和经营负债水平，就需要重视和克服现金流管理这一症结所在。近几年，一些大型知名企业由于现金流管理制度的不完善而破产，给很多企业的管理者上了一课，他们开始意识到现金流在企业发展中占有不可或缺的作用和地位。
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第二章 相关概述及理论基础
第一节 现金流及现金流管理
一、现金流
现金是一种常用的交易手段，也是衡量其他资产的指标。基本的价值创造就是现金体现的，也是其最简单的表现形式。会计上可以划分为狭义现金和广义现金这两类现金。每天使用的货币就是狭义上的现金。而一般意义上的库存现金、银行存款及各种支票、汇票等就是广义上的现金。可以这四个方面包括流动性、变现能力、有效性、经济利益的风险来认定是否属于现金等价物。
现金流是指公司在某一期间内因相关财务活动引起的的现金流出、流入和净现金流的统称。企业的现金流情况可以有效地体现企业在特定时期内的流动情况和发生金额。企业大量的资金流入和流出是通过资金周而复始的流动产生的。根据有关业务的不同，现金流主要包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流。现金流量表是基于反映现金流动态的现金流活动经过一系列而成的。公司应当在每个节点上快速准确地了解公司的现金流动态，这样可以帮助企业合理地控制和改进现金流管理，例如有效地分配利润、提高盈利能力。企业现金的有效使用是帮助实现企业经济目标的关键所在。
二、现金流管理基本内容
现金管理是经过一系列的手段，依托于财务报告，通过对企业各阶段现金流入和流出的轨迹和金额进行合理有效、系统的管理，目的是希望获得最大利润，确保企业是在安全平稳的环境中运行资金。应当指出，现金流管理是对现阶段现金流进行分析，依赖于相关活动而形成的管理架构。
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第二节 内部控制与现金流
一、内部控制理论
1992 年，COSO 委员会提出《内部控制一框体框架》中，内部控制被界定是由董事会、经理阶层和其他人员实行的，为提高营运率和财务报告的准确性、有关法令的遵循性等目标的实现的过程提供合理保障，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控 5 个方面的元素组成。2004 年，COSO 委员会将风险管理的观念引进了内部控制理论中，整合风险管理框架扩展到 8 个元素，为风险管理建立了相对完整的操作标准。
2008 年，我国财政部、审计署等五部委公布了《内部控制基本规范》，其将内部控制界定为：“内部控制是指由企业董事会、证监会、经理层等全部人员一同执行的，以确保企业生产经营活动合法合规、资产安全、财务报告等信息真实完整，增进企业实现发展战略等目标的过程。其要素是控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和内部监督。”
（一）控制环境
内部控制系统的其他四个构成部分依赖于合理稳定的内部控制环境，控制环境为其他要素提供了坚实的保障。人及其形成的活动也是环境的一个重要组成部分，但它也对环境产生影响，特别是:个人风格和人事管理、权责划分、人力资源政策的实施,很大程度上对参与董事会和审计委员会的组织架构、职责分工、职业道德、对外影响力而言,控制环境最直观的表现在执行和企业内部控制的结果上,有助于实现运营目标，切合公司战略。
（二）风险评估
每个要素都可能影响公司利润，这些要素被称之为风险。风险评估是对风险的识别和分析的一个关键环节，对于整体的风险管理和控制极为重要，有可能影响企业目标的实现。风险评估应包括制定目标、风险识别、解决措施、制定目标，统筹考虑生产、销售等方面,并建立风险识别、分析和风险管理机制，进而有目的的控制和处置。有许多风险类别,包括政治、经济、社会、文化等外部风险，生产事故、管理层决策失误、执行缺失等企业内部风险。
（三）控制活动
在控制活动时，应确保风险管理措施以及实施这些措施所需的程序和政策确实有效。这些主要包括批准、授权、检查、验证、资产保护、绩效评估和责任分担等内容，并渗透到每个公司及其职能部门。根据控制活动相关目标的划分，可划为经营性、合规性和财务报告，以促进风险管理的实施和企业总体战略的实现。
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第三章 M 公司现金流现状分析 ······················· 13
第一节 M 公司简介 ······························· 13
第二节 M 公司现金流现状分析 ······················· 13
第四章 M 公司内控视角下现金流管理 ···················· 24
第一节 M 公司内部控制建设 ································· 24
第二节 M 公司内控视角下现金流管理 ························· 25
第五章 结论及展望 ··························· 38
第一节 研究结论 ································ 38
第二节 研究展望 ·································· 38
第四章 M 公司内控视角下现金流管理
第一节 M 公司内部控制建设
M 公司现有员工 60 余人，下设“六部一室”，主要包括：
