本文是一篇工程管理论文，本文首先从宏观角度描述了中石油现行的石油钻井工程预算管理的相关政策和制度，针对整提的企业预算管理办法提出了一些自己的见解。其次针对预算管理的过程，从其最两个主要方面预算编制以及预算执行与控制详细的分析了中石油钻井工程预算的内容和优化建议。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究的背景及意义
我国是一个石油能源需求大国，二十一世纪以来，国民经济的飞速发展、国内生产总值快速提升、石油能源消费逐步扩大，我国油气对外需求也在不断的攀升。壳牌发布的《LNG 前景报告 2019》显示，2018 年全球各国 LNG 进口增量为 2700万吨，其中，中国 LNG 净进口增量为 1600 万吨，占全球增量的 59.26%，位居世界第一，国内增产增效需求强烈。党中央高度重视国家能源储备、能源安全保障等一系列关乎国家稳定的重大问题，国内石油勘探开发也成为新时期发展的重大事件。2018 年 6 月中国石油报头版头条刊登了《做党和国家最可信赖的骨干力量—以习近平同志为核心的党中央关心中国石油发展纪实》，在文章中就特别提到了在稳定投资的同时，提升国内油气勘探开发力度，努力保障国家能源安全，把加大油气开发和企业体制改革，尤其是石油能源价格体系的确立和管理制度改革推上了新的阶段。
2016 年 12 月 30 日中石油就曾下发了市场化改革指导意见，提出了建立以市场化价格为基础的统一计价规则，完善内部市场服务价格形成机制，通过先试点后推广的方式，渐进式规范市场计价行为。2017 年 12 月，中国石油天然气集团公司所属的全面深化改革领导小组针对市场价格再次下发了关于印发《中国石油天然气集团公司工程技术服务价格市场化改革方案》的通知，通知中首要就中石油内部市场化价格改革的必要性和紧迫性进行了阐述。加快工程技术服务价格市场化改革，发挥市场在资源配置中的决定性作用，理顺投资与效益、服务与价格之间的关系，是公司加强管理、降本增效和保障国家油气供应的迫切需要和要求，是实现公司稳健发展的重要举措。
1.2 国内外相关文献综述
1.2.1 预算管理的发展和应用
预算最早出现于十八世纪英国，1215 年英皇签署的《大宪法》，《大宪法》中规定：英皇未获得议会同意不得征税。当时预算的也就是对过往的征税权加以限制，并限制政府的开支。西方国家预算管理实施得比较早，对预算管理理论的研究成果相对来说要丰富和成熟，形成了很多见解和观点。美国国会于 1921 年颁布了《预算和会计法案》，部分私营企业了解并采用了预算管理的职能，预算控制的思想进一步扩大，实施效果表现良好。美国芝加哥大学教授 Mckinsey（1922）在《预算控制论》一书中，从控制的角度详细介绍了预算管理的理论及方法，标志着企业预算管理理论的形成。1925 年德国 Lehmaun 在其所著的《工业成本预算》一书中论述了企业成本计划的内容。1930 年，他又出版了《企业经济计划——商业预算》一书，进一步丰富了成本预算管理理论。
美国学者 Chris Argyris（1952）[1]把预算定义为一种由人来控制成本的会计技术，他通过与四家制造企业的经营人员和预算（会计）人员深入交谈后，认为在传统预算执行过程中，企业内部人与人之间，部门与部门之间存在着较大的差异，导致企业内部无法形成合力，影响预算的执行，为了能够使编制的预算更好地被理解与执行，Argyris 提出了“预算参与”的新理念。N.R.Baker（1976）[2]构建了一种网络流程算法模式，以最小的成本解决机构资金在项目间的配置问题。Chenhall 和 Brownell（1977）[3]从降低信息不对称角度进行了研究，预算参与能够掌握更多信息，从而对自己的工作环境和岗位职责有更清醒的认识，充分运用自己能控制的经济资源，实现可控资源的有效配置。Peter Pyle（1997）首次提出零基预算的现代管理理念，并在企业预算管理中进行应用，极大推动了企业预算管理方法的进一步发展。Robert Rachlin（1999）[4]提出基于作业分析的作业预算法，它不仅反映战略目标实现在各种财务指标和非财务指标上的需求，还反映作业活动为业绩提供所做的改进措施。Jerold L.Zimmerman（2000）[5]认为企业预算管理不仅为一项决策制定活动，更是一种重要的管理活动，它对企业未来经济活动进行预测以此制定决策，同时也要对决策活动加以控制。Jeremy Hope（2003）[6]研究放弃传统的预算管理方法并找到合理的新方式来代替原有预算管理，其核心思想是超越现有的业绩评价系统和超越现有的组织架构，通过分权增强组织的适应能力。在安达信的“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）中对预算的定义是:预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源管理，以实现企业既定的战略目标，企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
第 2 章 预算管理的基本原理
2.1 预算管理的基本原理
2.1.1 预算管理的含义
就企业来说预算即充分利用历史、经验数据及根据历史经验所总结出的具有一定合理性的规律，并运用适当的数学统计方法对企业未来可能性的一番描述。预算管理则是指企业在战略目标的指导下，应用数量、金额等表现形式对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析[29]。预算管理一般包含企业规划、过程控制、激励政策、考核评定等功能的。通过完善的预算管理制度，在贯彻企业战略目标的同时可以及时的对企业相关经营及财务活动的未来情况进行预测，指导经营活动的改进和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标[30]。
2.1.2 预算管理的功能及意义
1、有利于企业战略目标的实现、持续优化资源配置能力。企业战略目标是企业资源配置的重要依据，因此，企业预算管理实际上也是企业发展战略目标的体现，企业预算管理的执行过程其实也就是企业战略目标实验的过程，企业预算管理执行的越好，过程控制越有效，其战略目标实现的可能性就越高。在预算管理过程中，大部分数据都是对企业财务状况、人力资源、设备工具等情况的反映，是管理者对企业资源进行分配与调度的出发点[31]。企业预算管理体系的建立实际上也是企业在运营过程中各类资源配置的体现。由此可见，在企业中能够进行全面的预算管理，可以有效地提高企业对各种资源进行配置的效率和科学性，持续优化资源配置能力，有效降低企业资源浪费，增加企业经济效益。
2、有利于完善企业管理机制。在企业的生产运营过程中，通过预算管理，以数据、量化的形式来显示企业战略目标的完成度，也是衡量企业发展战略和经营绩效的重要考核手段。同时预算管理还可以对企业财务活动状况进行监督、控制及协调，并对财务主体的财务智力行为具有良好的约束和激励作用，有效地将企业内部管理机制与市场竞争及风险有机结合，促进企业经营规划更具科学性，降低企业运营风险，完善企业管理机制[32]。
2.2 预算管理的组织体系
作为企业去实现自身发展战略目标的手段，预算管理具有优化资源配置、完善企业管理机制、成本管控、增效增益、提升协同执行能力的作用。预算管理有效实施的前提和基础就是企业要具有一套健全有效的预算管理组织体系[34]。作为企业内部控制的重要组成部分，不同行业的企业因行业特点不一，甚至同行业的企业但因为经营规模、组织架构不同，预算管理组织体系的具体设置也不尽相同，但通常一个企业的预算管理体系基本上是由决策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的主体[35]。
1、预算决策机构。企业预算决策机构主要负责预算测算、战略决策的确定以及预算审批和监控，它一般由公司主要负责人以及各部门主管组成的非常设机构预算管理委员会作为预算管理的决策机构[36]。主要负责：结合企业实际情况，组织制定和颁布下发有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件；根据企业长期发展战略和年度行动方案，审核预算办公室制定的年度经营目标与经营计划，包括经营方针、总体目标、细分目标等；组织召开质询会，对预算管理办公室提交的各部门预算草案和公司整体预算草案提出质询，协调、处理各单位的预算矛盾和分歧，并就必要的修改和调整提出建议；审阅预算管理办公室提交的公司季度、半年等预算执行情况分析报告，提出改进意见，督促预算管理目标的实现；审核预算管理办公室提交的公司年度预算考核结果，并提交董事会审议；审议全面预算考核结果，形成各业务部门及下属子公司、分公司的奖惩措施，提交董事会审议；审批批准超预算与预算外是想，对预算执行过程出现的争议进行仲裁[37]。
2、预算工作机构。因预算管理委员会为非常设机构，企业一般在预算管理委员会下设预算管理办公室作为预算工作机构，具体负责预算管理的组织领导和日常工作。预算管理办公室一般设在财务部门或在经营管理部门，有的企业则是两部门相互合作，其主任一般由总会计师（或分管财务副总）兼任，工作人员除财务部门人员外，还应有计划、人资、生产、销售、研发等部门人员参加[38]。
第 3 章 石油钻井工程预算管理现状 ............................. 13
3.1 中石油钻井工程预算管理发展进程 ................................ 13
3.2 中石油现行钻井工程预算管理政策 ......................................... 14
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