本文是一篇企业问题研究，本文经研究，形成结论如下： 一是Z建筑施工企业内部控制存在一定的缺陷，从内部控制的五个要素来看，该企业的内部控制在各个环节都存在一定的问题，这对Z建筑施工企业的健康运营产生了不良影响。因此，通过科学的优化手段，加强该企业的内部控制具有非常重要的意义。
第 1章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
作为国民经济的支柱产业，建筑业的地位和作用毋容置疑，是国民经济最重要的组成部分之一。伴随着我国经济的不断快速增长，人们越来越认识到建筑业的重要地位。我国社会发展的现代化进程不断加速，建筑行业作为实体经济的重要行业，需要不断应用现代化的科学技术，通过科学技术的创新和产业链的发展，不断实现自我的革新和完善，审视和修正自我存在的问题和漏洞，进一步适应国家对重大基础项目的建设需求，升级成为新形势下的社会主义现代化建筑行业。
据《中国上市建筑公司2020年回顾及未来展望》报告显示，2020年建筑业增加值占国内生产总值的比例再创历史新高，为7.2%，全社会建筑业总产值增加了72996亿元人民币，这个增长速度是令人叹为观止的，高于国内生产总值1.2%。通过这份报告可知，2020年全年，我国的建筑业总产值达到263947亿元，比2019年增长了6.2%，总产值增速也比2019年提高了0.5%。
据安永大中华区政府及基础设施事业部主管合伙人杨淑娟表示，稳固、增长和高效是2020年中国建筑行业总体呈现的三大特点[1]。
我们通过数据调查可知，我国的建筑业的增加值已实现连续五年保持高速增长，这也说明了建筑企业生产和经营规模的不断扩大，为国家创造了可观的经济效益和社会效益。使其在国民经济产业中的支柱地位进一步得到巩固。
与此同时，我们在看到建筑行业快速发展的现状时，也应意识到在目前的发展阶段，建筑行业仍存在一定的问题。广泛的全球经济一体化不断发展，国家之间阻碍经济贸易发展的障碍进一步消除，区域内的资源不断重组和优化配置，形成一种互利互惠和协调发展的局面。这也从某种程度上加剧了建筑行业的激烈竞争，对建筑行业的技术革新、人才培养和发展前景都提出了新的要求。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
国外对内部控制的研究相对成熟，其中最为重要的是COSO内部控制框架的搭建。COSO全称为（COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS），即“发起组织委员会”。1992年，COSO在美国提出了内部控制框架，并且确定了内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。这个最初的内部控制框架为全球的企业管理提供了内部控制的有效依据，并在后来不断修订和优化。2013版的COSO内部控制原则，制定了支持内部控制五要素的十七条内部控制原则，这些原则全部直接对应内部控制的五要素，并且形成了一些基于原则特征的关注点，并在企业的管理层面发挥着重要而具体的作用。
2002年，美国颁布了《萨班斯法案》，其官方名称为《公共会计改革及投资者保护法》，该方案背景基于在全世界范围内不断出现的会计丑闻，目的在于增强财务报告审计的规范性。《萨班斯法案》中著名的第404条款提出了强化内部控制，全面、公正、及时、准确地披露企业财务报告，强化企业监督等问题，充分强调审计人员的独立性和审计过程的公正性，并通过内部控制部报告来进行科学的风险评估。《萨班斯法案》的影响力是深远的，不仅对美国本土企业，对全世界的企业来说，它们借此获得了一个全新的内部控制视角，审计师的职责和关系也发生了转变。
第 2 章 基本概念及理论基础
2.1 内部控制基本概念
2.1.1 内部控制的定义
在平准编著的《企业内部控制基本规范详解与实务：风险点识别+关键点把控+实操成本+案例详解》中，对内部控制做了一个比较准确的定义：所谓内部控制，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确、可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。[5]总的来说，内部控制对企业的持续向好发展具有至关重要的作用。
2.1.2 内部控制的构成要素
纵观内部控制理论的发展进程，国际社会广泛认可的内部控制的框架出现过三种版本。1992年COSO报告中提出的内部控制五要素观、2004年风险管理的八要素观、2013年COSO委员会发布的内部控制的新框架。
1992年发布的内部控制五要素框架已获得市场广泛认可，而在2013版COSO内部框架中，对内部控制的定义没有变化。在此基础之上。COSO发布了很多附加刑的指南文件，进一步对内部控制的框架进行细化，使其适应最新的商业和经营环境。新版本的COSO内部控制框架如图2-2 [6]所示，公司每项目标的建立应致力于满足COSO内部控制框架有关运营、财务报告以及合规的目标。除此之外，还从内部控制的单独要素和组织要素两个维度来定义内部控制。
2.2 建筑施工企业的基本概念
2.2.1 建筑施工企业的定义
建筑企业又称建筑施工企业，是专门从事建筑产品生产经营活动的建筑业组织，主要从事房屋、构筑物和设备安装生产活动。建筑施工企业主要分为建筑安装企业和自营施工单位两种形式。建筑安装企业主要指行政上有独立组织，经济上采取独立核算的企业。自营施工单位则附属于现有生产企业、事业内部或行政单位的，其目的在于建造和修理本单位固定资产，组织形式为自行组织。
2.2.2 建筑施工企业的特性分析
建筑施工企业与其他实体经济行业相比，因其性质的特殊，具有非常特殊的产业特点。包括施工周期长，资金占用量大，施工过程和人员流动性强，产品一次性交付等。具体体现在以下几个特性上。
（1）施工过程和人员的流动性强
建筑施工企业的产业特性决定了其流动性强的特点，从生产成品的地域分布来看，分布的范围较广。这就决定了企业的施工人员和生产资料流动范围大，无论是人员还是器械，都在不同的时间段里流动于各个工地，造成了企业掌控生产资料和人员情况相对困难。从企业生产过程的性质来看，虽然建筑施工工程的成品是固定的，在相当长的时间内保持在同一地点不变，但生产资料的流动性很强，不仅在国内，更是在世界范围内流动，且受到各个不同国家和区域实际情况的限制，包括政策、市场、环境的影响等。
（2）建筑施工企业施工的产品具有单件性和一次交付性
建筑施工企业的产品一般是固定资产，往往是房屋或者公共设施，具有不可移动的特点，不能作为具有交换价值的等价物进行市场流通。这些特质决定了建筑企业的产品的单件性和一次交付性。比如房屋的建造，不同地域的房屋在建造时需要考虑当地的地形情况，自然条件和周边环境等因素，还需要考虑众多社会性的人文因素，根据情况的变化还应及时进行调整。因此其建筑的整个过程都有其特有的要求和标准，在实施过程中也要根据其特点来确立相对应的施工方法，这就是建筑施工企业产品的单件性。而这些产品往往是一次性交付的，根据合同确定交付日期，款项和成品一次性交付，这也是其产品特点之一。
第3章 Z建筑施工企业内部控制现状分析及问卷调查 .................. 13
3.1 Z建筑施工企业基本情况 ...................... 13
3.2 Z建筑施工企业内控现状 ........................... 13
第 4 章 Z建筑施工企业内部控制存在的问题及其原因 ....................... 17
4.1 控制环境 ............................. 17
4.1.1 控制环境存在的问题 ........................ 17
4.1.2 控制环境问题成因 .......................... 21
第5章 Z建筑施工企业内部控制优化策略 ......................... 42
5.1 优化企业内部环境 ............................. 42
5.1.1 完善企业行为准则，强化员工守则意识 ............................ 42
5.1.2 完善企业组织结构，明确部门权责分配 ............................ 42
第5章 Z建筑施工企业内部控制优化策略
5.1 优化企业内部环境
5.1.1 完善企业行为准则，强化员工守则意识
Z建筑施工企业应对企业的行为准则（或体现为企业的内部管理手册）进行适时的修订，根据企业的发展情况和现实问题进行优化和更新。此项工作可通过两种方式来完成：一是在企业内部建立一个跨部门的联系团队，其团队成员应在业务能力和工作经验、诚信道德方面都有较好的评价，团队成员应来自人力资源部、安全管理部、财务资金部等部门，并聘请专业的法律顾问来进行指导，由该团队形成新的行为准则，对企业的员工的道德行为、利益冲突、企业财产、法律遵循、业务要求等方面进行全面具体的规定，并提出违反准则情况下的纠正行动和惩戒措施，其惩罚行为应与员工的绩效，升职等切身利益挂钩，其准则的制定应符合企业的现实状况和当前的外部环境，通过准则建立科学统一的行为机制。第二种方法是聘请公司以外的专业团队来拟定准则，并由公司的内部员工为其提供信息数据和情况建议，确保准则制定的客观依据真实有效。
在对企业准则进行优化和完善后，企业应定时定期对员工进行准则的培训，考虑到当前的疫情形势和防控风险，培训可使用实地培训和网络培训两种方式。企业准则的制定者和专业人士应负责培训内容的教授，
