图 3.1 总分公司的系统协同路径
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第 3 章 总分公司内部控制相关理论概述 ............................... 15
3.1 相关概念简介 .............................. 15
3.1.1 内部控制的相关概念 ....................... 15
3.1.2 内部控制的五要素 ................ 16
第 4 章 D 旅游园区总分公司的内部控制分析 .............................. 24
4.1 公司简介 ........................................ 24
4.1.1D 旅游园区简介 ........................... 24
4.1.2D 旅游园区总分公司业务简介 .................. 25
第 5 章 D 旅游园区总分公司内部控制存在的问题分析 ............................. 45
5.1 与财务报告内部控制相关的系统协同问题 ...................... 45
5.1.1 总分公司采购与销售环节系统协同问题 .................................... 45
5.1.2 总分公司固定资产管理系统协同问题 ........................................ 47
第 6 章 完善 D 旅游园区总分公司内部控制的路径
6.1 完善 D 旅游园区总分公司财务报告内部控制
6.1.1 完善总分公司信息系统与沟通渠道
企业的系统协同包括外部资源协同和内部资源协同。外部资源协同体现在供应链协同，如与客户需求、供应、采购等业务协同。内部资源协同包括各部门、总分公司之间的业务协同，不同业务指标和目标之间的协同以及对有限的资源分配和利用协同。企业实现系统协同下内部控制能更有效达到内部控制目标。信息系统与沟通渠道是实现系统协同、内部控制有效运转的重要工具。通过企业的信息系统与沟通渠道挖掘总分公司之间的信息，使之为决策提供依据，提升企业整体竞争力。
通过完善总分公司信息系统与沟通渠道可以改善 D 旅游园区内部控制问题。前文提及的财务报告内部控制问题主要与该公司的销售系统、采购系统、存货系统以及财务系统相关。销售系统包括总公司销售中心和各分公司的销售业务，销售业务影响着存货系统的存货数量，也影响采购系统采购数量。因此，需要完善 D旅游园区总分公司销售、采购及存货等子系统的横向信息系统环境，授予总分公司相关负责人员和财务人员随时记录变动情况、查阅信息的权力。企业的大多业务与财务相关，因此，各子系统的信息系统应当与财务系统耦合。沟通是信息系统固有功能，信息系统完善有利于系统内员工沟通渠道形成。这种沟通渠道可以使管理层和员工了解企业现状，了解自身在内部控制中发挥的作用，能帮助管理层做出更有利于公司的决策，能提升员工的积极性和效率。
图 6.1 D 旅游园区内的信息系统与沟通渠道
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第 7 章 研究结论和展望
7.1 全文总结
集团型公司是企业常见的组织形式，集团型公司又包括子母式公司和总分式公司。现有关于集团型公司内部控制的研究资料多是针对子母式集团，少有关于总分式集团的。关于总分式集团的内部控制研究资料大多仅关注总公司情况，忽略了总公司与分公司之间的内部控制。总公司与分公司是形成企业系统整体的子系统，它们之间密不可分，在设计内部控制时不可不考虑其间关系。基于此，本文以系统协同理论为理论基础，以 D 旅游园区为例，研究了总分公司之间的内部控制问题。D 旅游园区设有总分公司 共 6 家，分别设立账户，受同一批核心领导层管理。通过实地调查，D 旅游园区在内部控制设计和实施过程中存在一些问题，并未充分考虑和利用总分公司的关系。本文从财务报告角度和非财务报告角度分别阐述了 D 旅游园区总公司与分公司之间的内部控制问题。
从财务报告角度，D 旅游园区存在以下内部控制问题：第一，总公司的中心仓库部门负责全园区的采购任务和存货管理，各分公司的销售情况和总公司的存货管理情况会影响总公司的采购计划。总公司对分公司请购单的审查控制执行不到位、存货管理方法不当等导致存货积压，资源浪费。第二，总分公司对同种类的固定资产分类标准不统一，导致使用年限、折旧等存在较大差异，另外，总分公司对固定资产核算方式也存在一些问题。第三，D 旅游园区的生物资产管理方式与核算方法皆有待改进。第四，D 旅游园区总公司对分公司的监督不强，核心员工监督意识薄弱。
从非财务报告角度，D 旅游园区存在的内部控制问题如下所示：第一，员工录用标准较低，导致员工整体水平低下，又因员工在总分公司间流动调遣较频繁，导致核算较混乱。第二，D 旅游园区游乐设施、野生动物观赏、特色食品销售等业务与顾客生命安全相关，而园区与之相关的内部控制尚不透明，社会责任履行情况不易监督。
参考文献（略）
