本文是一篇财务管理论文研究，本文运用哈佛分析框架对 B 银行的战略分析、会计分析、财务分析、前景分析四个维度展开深度的剖析，得出以下结论：（1）随着人民银行多次降准降息，利率走向市场化，加上金融脱媒、互联网金融业蓬勃发展导致银行业的盈利空间不断缩水，B 银行也深陷宏观环境的挑战和威胁，销售净利润增长乏力，总资产报酬率逐年下降，净资产收益减少，不良率居高不下，利润率下降，净息差也在逐渐缓慢减少。（2）B 银行在面对威胁和挑战时，利用电子信息技术，坚持走金融科技发展之路，对辖内的网点进行转型升级，加强综合柜员制度，培养综合型人才，使以前的单一网点成为具有综合业务处理能力的智慧型网点，在日常工作中不仅为客户提供个人业务，也能同时解决对公客户的燃眉之急。同时，依托银行内的物理网点，积极向客户推荐行内开发的“龙支付”电子支付结算产品，利用一分钱惠客的营销手段促使更多的客户愿意并接受 B 银行的电子二维码支付方式，使客户了解并使用该行的电子产品。B 银行在此基础上进一步升级推出“扫码付”，这一产品融合了该行的龙支付、银联在线支付宝支付、微信支付于一体，给客户带来更方便更贴心的服务。通过多种举措努力开源节流，增加电子银行的获客率，加强对线上客户流量的监控和管理，积极迎合互联网金融和数字化时代的到来。
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 国内银行业背景分析
金融是现代经济的核心，银行业在我国的金融市场中占据重要的地位，充当金融中介和支付结算中心。中国人民银行在 1948 年 12 月 1 日正式成立，由西北农民银行、北海银行、华北银行的基础上在河北省石家庄市相互合并形成的组织架构，并在 1983 年 9 月正式行使国家中央银行职能，由此标志着我国银行体系的构建迈出了第一步。在新中国成立的 70 年内，中国银行业的发展大致经历了 3 个不同发展阶段：第一个阶段是探索符合中国国情的银行体系初期的启蒙阶段，第二个阶段是坚持构建中国特色社会主义银行体系的发展阶段，第三个阶段是改革升级适合中国现代银行体系的转型阶段。在七十年的时间内，中国银行业逐渐建立了丰富多样的金融体系架构，通过实践证明，正是由于金融模式的多样化才使我国的金融市场不断蓬勃发展。我国的金融体系结构的多样化体现在形成了不同形式的金融机构，较大的金融机构体系比如：中央银行、政策性银行、股份制商业银行、农村信用社、国有控股商业银行、农村商业银行、城市商业银行、农村合作银行、村镇银行，还包括逐渐形成的财务公司、金融控股公司、货币经纪公司、小贷公司以及不断涌入国内市场的外资银行。
从国内形势看，1978 年我国银行业资产额是 1890.11 亿元，到 2018 年末，我国银行业资产已经达到 268.24 万亿元，在 40 年的时间里面增长了 1418.18 倍。从国际形势看，我国从 2006 年加入世界贸易组织后，金融市场的活力不断增强，银行业的对外开放力度加大、市场的国际竞争增强，逐渐形成了外资银行与国内银行之间国际竞争的格局。根据统计 2006 年到 2016 年的数据可得，在中国境内注册的外资法人银行从 14 家增加到 39 家，表明国外银行重视在我国金融市场的发展并积极的扩张规模，金融机构的从业人员从 16724 人上升到 45613 人，资产总额从最开始的捌仟壹佰玖拾肆亿元增加到叁万壹仟陆佰柒拾亿元。说明我国加入 WTO 后，外国市场机构的进驻也对我国金融市场有一定的促进作用。截至2019 年 3 月的统计，外资银行在我国境内设立了 41 家法人机构、151 家分行和 154 家代表处。
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1.2 国内外文献综述
国外的财务分析最早来自于 20 世纪初期的美国，银行为了降低风险，在发放贷款前对公司进行信用评估和财务报表的资产评估而逐渐形成的一种分析方法。我国对财务报表分析的研究起步较晚，最早并未形成完整的财务分析框架，一般以公司的公布的财务报表为基础，利用传统的比率分析、趋势分析方法，直到 20世纪末期，国内学者才开始构建财务报表分析的相关框架。
张先治（2001）在对美国三种基本财务分析体系进行比较后，在系统论证西方财务分析体系的基础上，构建出了我国财务分析体系的理论[1]。2002 年，张先治基于公司的财务分析目标为基础，梳理了一套适应市场经济的财务分析程序与方法的新型的体系，具体方法包括战略分析、会计分析、财务分析、综合分析和评价等[2]。
对于财务分析体系中存在的缺陷，吴晓龙（2009）提出了针对过于依据利润指标和对企业非财务信息利用不足等缺陷的改进方法，包括完善财务分析评价体系、对企业经营绩效进行综合分析等[6]。
虽然，传统的财务报表分析能反映企业在过去一定时期的财务状况和经营成果，但还存在一定的局限性。尽管财务报表分析是一项不错的分析方法，但未采用较为灵活的方式来衡量公司财务报表中的变更金额[7]。付小丽（2006）指出这些局限性对公司的财务报表分析结果真实性产生了一定的负面影响,进而影响了对财务报表分析结果的有效性和针对性[8]。
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第二章 理论基础
2.1 财务报表分析基本理论
2.1.1 传统财务报表理论概述
随着我国的社会生产力提高，经济快速发展，投资者对财务报告分析的需求日益提高。企业的财务报告是指公司的资产负债表，利润表，现金流量表和所有者权益变动表。 一些公司没有所有者权益变动表。 当前，公司通常使用资产负债表，利润表和现金流量这三个主要表作为报告的分析对象。再根据运用财务比率数据分析，从公司的资产结构、运营能力、偿债能力、发展能力等多方位的角度进行系统化的分析，最后，对企业当前经营状况和财务状况进行系统科学的判断，为投资者和管理人员的决策提供财务分析支持。
一般而言，企业的管理者、债权人、投资者或与公司有利益牵连的人或公司才关注企业的财务分析结果。财务分析可以给管理层提供在一段时间内的企业经营状况，特别是盈利能力，企业的最终目的是获取利润，这是企业的首要目标，
通过财务分析可以发现在运营过程中盈利能力存在的问题，并以此提出整改方案，为企业的长远发展奠定坚实的基础。债权人与企业的管理者不同，由于他们将资金贷款给企业，若企业经营水平不断恶化，资金周转不灵敏，不能按照合同约定履行还本付息义务，这将对债权人造成巨大的亏损，因此他们会更加关注企业的财务状况，不仅关注公司的偿债能力，也关注公司的发展能力。对于其他利益相关者来说，供应商要根据合作的企业的综合实力、品牌、财务状况作出适时的评估，是否能按时收到货款，是否存在继续合作的必要，该公司是否是正常盈利等，这些都是供应商需要掌握的，因此，财务分析在日常金融活动中必不可少。
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2.2 哈佛分析框架理论
哈佛分析框架是由哈佛大学的 K.G.Palepu、P.M.Healy 、V.L.Bernard（伯纳德、希利、佩普）三位学者在《运用财务报表进行企业分析与估价》中提出来的。其目的是为了更科学的分析企业的经营状况，为管理层做出决策提供更准确的财务信息。“哈佛分析框架”包括四个方面：战略分析、会计分析、财务分析和前景分析。
2.2.1 哈佛分析框架的内容
“哈佛分析框架”涉及四个方面：战略分析、会计分析、财务分析和前景分析。战略分析是哈佛大学分析框架的基础，它是指对内部和外部环境的分析，以帮助公司确定当前环境，掌握自身公司的优势和条件并为管理决策提供可靠的信息。会计分析是建立在战略分析的基础上，判断当前会计政策是否符合企业的实际情况，运用会计分析法和会计核算提供的会计信息分析企业经营的过程和成果进行评估。财务分析是指在会计核算以及相关财务资料的基础上，运用各种财务数据指标，对过去企业的盈利能力、偿债能力、发展能力等进行系统性的评估。前景分析是指根据之前针对企业进行的战略、会计、财务三方面分析的中发现问题与不足而对企业的未来做出预测，为企业发展指出方向，为战略决策者提供信息支撑。
2.2.2 哈佛分析框架优势
哈佛分析框架与传统财务分析之间更加显著的差异在于，这种分析方法通过在传统财务分析的基础上引入策略和前景分析来改善“表代表”的情况，并填补了以前的定性分析情况。
总体而言，哈佛分析框架一方面重视分析公司财务数据，另一方面也强调了对非财务信息的有效评估。哈佛分析框架与其他分析方法之间的主要差异在于：财务分析能辅助管理层确定企业的战略发展，同时，战略分析能在宏观层面使得领导者考虑的更全面，使定性战略分析与定量财务分析相互配合和确认，并将行业环境，政策环境，宏观经济环境等分析纳入纯财务数据分析。
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第三章 哈佛分析框架下 B 银行的战略分析.........................11
3.1.银行业分析............................ 11
3.1.1 行业概况........................... 11
3.1.2 B 银行介绍....................... 12
第四章 哈佛分析框架下 B 银行的会计分析........................... 23
4.1 主要会计政策、会计估计变更............................. 23
4.1.1 主要会计政策变更...............................23
4.1.2 主要会计估计变更.................................23
第五章 哈佛分析框架下 B 银行的财务分析.........................
