本文是一篇审计毕业论文，本文对锦州港股份有限公司内部控制提出的优化建议，只是初步的构想，如何进一步整合和实施，还有待研究。
1企业资产管理内部控制基本理论
1.1内部控制及内部控制构成要素
1.1.1内部控制定义
美国是世界上最早将内部控制的概念写入法典的国家，其关于内部控制法律条文的不断修订过程体现了对于内部控制认识和理解的不断加深。最早的关于内部控制的概念出现在美国的《证券交易法》中，认为内部控制是通过财务报告的形式代表股东监督其管理层履职情况的书面文件。后来，美国注册会计师协会认为内部控制是企业保障财务数据准确度及资产安全的工具和方法。由此可见，早期对于内部控制的观点集中体现在内部控制的功能和作用上，认为内部控制是企业管理活动的重要组成部分之一。随后，美国注册会计师协会又分别于1953年和1958年对其定义做出了修订，不仅规范了企业内部控制的程序，同时对内部控制过程中应采用的方法做出了明确的说明。在1973年，美国注册会计师协会正式提出内部控制结构的概念，正式明确了企业的内部控制程序是确保企业目标实现的必要手段。1992年，美国虚假财务报告委员会（给出了内部控制的通用含义，指出内部控制是由企业决策层、管理层及员工共同遵循的为保证财务信息准确、企业高效率运行所做出的一切工作的集合。后又于2004做出了补充修订，将企业内部控制工作与风险控制工作结合起来，认为企业的内部控制的实质就是企业规避经营风险的重要手段，进一步丰富了人们对内部控制概念的理解。
在中国，国家财政部曾于1997年明确过内部控制的含义，提出内部控制是企业为确保经营活动的合法性，防止资产因财务舞弊而损失，确保财务数据真实、可靠而实施的一系列控制活动。中国证监会也曾于2001年站在证券行业管理的角度上指出，内部控制是企业经营过程中控制和规避经营风险所做出的控制体系和措施。与此相似的观点还有中国人民银行和中国银监会分别于2002年和2004年对内部控制做出的定义，都是从企业经营风险控制的角度认为企业的内部控制行为的根本作用就是在于能够屏蔽企业经营风险，保证企业能够在遵守各项法规的前提下开展各项经营活动。
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1.2资产管理内部控制内容及目标
1.2.1存货内部控制的内容及目标
（1）存货内部控制的涵义
企业中资金的流转往往变现为实物形态资源的流转过程。存货内部控制的本质就是企业为了保证资本的保值和增值，从存货进入企业开始，到存货在企业内部发生形态变化，直至存货以产品或服务形式流出企业的过程实施的各种控制活动。对于生产型和流通型企业来说，存货内部控制的作用显得尤为重要，是所有内部控制活动的重心良好的存货内部控制不仅能够使企业获得一定的成本优势，同时能提高资本在企业内部的流通效率，有利于企业实现利润最大化目标。
（2）存货内部控制的内容
鉴于存货在企业中流转过程中存在较多的部口间交接情况，那么如何保证存货在企业内部控制过程中不存在管理上的盲区成为存货内部控制的核心问题。因此，存货的内部控制应包含以下几方面内容。
①针对存货预算的控制内容
对于物流型企业来说，主营业务收入的主要来源是来自企业提供的仓储及运输服务的收入。因此，如何从有效的资源中获取最大的利润是存货预算的核心。在面对市场的同时，应及时根据市场需求的变化确定下一个核算期内存货的需求情况，由市场部分负责找出市场需求量大且流通速度快的存货项目，然后根据市场预测的数据制定存货需求及资金预算，并在营业周期内及时调整存货的内容以便调整预算，提高资金的使用效率。
②针对存货采购的控制内容
在公司确定了下一个核算周期内的存货预算后，流通企业应按照预算内存货采购的目标确定合适的供应商。一般来说，流通企业在每一项采购目标内都应至少确定三家或以上数量的供应商，通过比价采购的方式确实最经济的供应商，以便节约存货的采购成本。在此过程中，企业的内部控制部门应严格审核供应商的资质，在供应商的选择、报价、最终确认环节予以必要的审批财务部门要做好资金准备工作，在付款、结算等环节同样需要给予必要的审批，杜绝财务舞弊和吃回扣现象。同时，要根据存货验收信息对供应商进行评估，评估不合格的供应商应及时进行更换。
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2锦州港资产管理内部控制现状
2.1锦州港股份有限公司概况
2.1.1公司简介及组织架构
（1）组织架构
为落实省委、省政府关于港口资源整合的总体战略部署，加快发展，2009年3月，锦州港向大连港定向增发24600万股A股，锦州港与大连港进一步实现了资源共享，优势互补，提升了两港各自核也竞争力。2013年１２月，公司以非公开发行股票方式引进战略投资者西藏海涵交通发展有限公司和西藏天圣交通发展投资有限公司，进一步优化了公司股权结构，实现了投资主体多元化。2014年6月，大连港集团通过受让锦州港国有资产经营管理有限公司持有的公司3.92%股份，成为该公司第一大股东。两港间的战略合作伙伴关系得到进一步深化，深入实现了资源优化配貴和专业化分工协作，极大地提升了两港的综合实力和区域竞争力。目前，锦州港主要股东为：大连港集团有限公司（19.08%）、东方集团股份有限公司（15.39%）、西藏海涵交通发展有限公司（15.00%）、西藏天圣交通发展投资有限公司（7%）、中国石油天然气集团公司5.90%）和锦州港国有资产经营管理有限公司（5.07%）。
公司按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求，遵循促进企业发展，实现战略目标、优化治理结构、管理体制和运行机制的原则，不断完善和规范公司内部控制的组织架构，建立健全公司股东大会、董事会和各专门委员会、监事会和管理层的议事规则。公司董事会负责建立和健全及实施内部控制，监事会负责对健全内控工作进行监督，公司经理层负责组织领导内控工作的日常运行。公司内部控制工作由董事会审计委员会领导。为推进公司内部控制规范工作的顺利实施，公司成立了内部控制规范实施领导小组、执行小组和内控评价小组。见图2-1：
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2.2锦州港资产管理内部控制现状描述
2.2.1岗位设置及主要职责推述
（1）内部控制规范实施领导小组
内部控制规范实施领导小组负责确定内控工作的推进策略、实施范围、进行重要决策、协调工作及审批工作成果等。组长由总裁担任，副组长由董事会秘书、财务负责人担任，其他副总裁作为小组成员。
（2）内部控制规范实施执行小组
内部控制规范实施执行小纽负责草拟工作计划供领导小组审批、推进以及执行具体工作、总结工作成果等。纳入本次内控实施范围的各所属子公司成立以各子公司董事长为组长、总经理和财务负责人为副组长的内控实施项目组，在公司内部控制规范实施领导小组的统一领导下，共同推进本次内控制度的建设、完善、执行工作。组长依旧由总裁担任，副组长由综合管理部经理、计划财务部经理担任，小组成员包括各部鬥经理、子公司总经理等。
（3）内部控制评价小组
对公司各部门和业务单位内部控制设计与运行情况的有效性进行全面评价，形成书面报告，提出对内部控制的改进和实施意见。总裁为组长，审计监督部经理、董监事会秘书处处长为副组长，成员由公司董事会从公司或子公司抽调人员。
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3锦州港资产管理内部控制存在的问题及原因分析............21
3.1锦州港资产管理内部控制存在的问题分析.............21
3.1.1企业内部控制环境不健全..............21
4锦州港资产管理内部控制改进建议................27
4.1优化公司内部控制环境.................27
4.1.1增强企业领导者的内部控制意识................27
4锦州港资产管理内部控制改进建议
4.1优化公司内部控制环境
企业的各项生产活动都处于一定的内部环境之中，良好的内部环境是实施内部控制的基础，它影响着企业内部控制的执行和实施，同时也影响着企业战略目标的实现。企业应高度重视内部控制环境，良好的內部控制环境是企业的发展前提，企业应注重相关组织结构的设立，完善董事会的制度管理，树立良好的企业文化，建立系统的人力资源管理措施，选拔优秀的人才，为企业建立良好的内部环境，使得企业的各项制度落到实处，达到内部控制的目的。
4.1.1增强企业领导者的内部控制意识
锦州港的领导者应该认识到内部控制的重要性，培养自己及全体逗工的内部控制意识。良好的内部控制可以使员工能够高效的工作，能够明确各个职能部门的职责，能够使得员工对自己有一个良好的定位。领导者带领全体员工共同遵守内部控制的要求，推动企业的良好发展。
4.1.2完善企业的组织机构
公司应该完善相应的组织机构，锦州港的业务性质及经营规模等相关因素都会影响企业的组织结构，同时公司领队人的思想作风及管理理念也决定着组织结构的配置。企业应该结合自身的特点，建立起适合
