第一节 我国个人所得税征收历史发展进程 ........................ 24
一、我国个人所得税进程征管现状分析 ................................... 24
第二节 我国个人所得税征收现存问题 .............................. 27
第四章 个人所得税征收效率实证分析结论 ......................... 37
第一节 模型说明与构建 ...................... 37
一、DEA 模型和 SFA 模型的比较............................... 37
二、SFA（随机前沿模型）基本模型 ........................... 37
第五章 提高我国个人所得税征收效率的政策建议 ................. 51
第一节 根据模型回归结果制定相应政策建议........................... 52
第二节 落实综合与分类相结合的税收制度 ........................... 53
第四章 个人所得税征收效率实证分析结论
第一节 模型说明与构建
数据包络分析法测量效率，根据数学基础测算前沿产出边界。与 SFA 模型相反，该模型的避免了设计生产函数,就本文对个人所得税征收效率的分析来看，相应的存在一定的缺陷。DEA 模型设定将随机误差和随机冲击因素都归于技术非效率, 因此 DEA 模型解释出对个人所得税征收效率，测度的准确性和可靠性还有待提升。国外学者 Schmidt、Meeusen 等学者根据前沿模型理论，提出随机前沿分析 ( Stochastic Frontier Analysis, SFA)。将随机因素变动考虑其中，将技术效率和随机扰动项来源解释为，在投入稳定的背景下，实际可得最大产出的偏差程度。
因此本文用 SFA 模型，对个人所得税的征收效率进行实证检测。该模型可对相应指标进行整合评价分析，避免其他模型在同样情况下难以实现的局限性。相比 DEA 模型考虑了其中随机因素变动，尽量修正或消除指标检测中的偏离与误差。
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第五章 提高我国个人所得税征收效率的政策建议
第一节 根据模型回归结果提出相应政策建议
根据模型回归结果可以看出，我国在 24 国家中第二个分组之中，处于 24个国家的中间位置。在该组国家中只有 Z6：家庭净储蓄率在回归结果中 t 值不显著，说明家庭净储蓄指标，对我国的个人所得税征收效率无明显影响。其余指标均分别在 5%和 1%的水平下显著，具体来看，Z8 高等教育入学率、Z9 城镇化水平，以及 Z10 计算机等先进技术的支持程度，三种指标的系数均为正。
首先，从我国社会整体发展水平来看，对高等教育投入的增加，会对整个社会的国民素质水平有很大程度的提高，我国高等教育水平在所选取国家中处中下等，正是由于我国幅员辽阔贫富差距过大、高等教育的普及程度不高，国民之间教育水平也存在一定的差距。该指标的低下，对整个社会的经济发展，起着重要的作用，因此，我国应该对高等教育支出的比重有所增加，必定对个人所得税征收效率的提升起到一定的积极作用。
其次，从指标回归结果中可以看出，城镇化水平对我国个人所得税征收效率的提高有显著的正向作用。我国之所以贫富差距过大，其中重要原因之一便是城镇化水平不高，提高城镇化水平，对公路支出的建设6、教育、卫生医疗等方面支出的必不可少。将是带来整体社会经济水平、与国民组织提高的重要举措之一，由此在个人所得税征收方面带来的效率提高也是预料之中。
最后，计算机等先进技术的支持程度，对我国个人所得税的征收效率也有积极的正向影响。计算机等信息技术的进口份额的提高，该指标的提升代表着世界上先进信息技术水平的接触程度，不仅对国民的精神物质生活得到了很大程度的提升，同时国民对税收征纳的了解程度也有显著的提升。另一方面，从征税机关的角度，信息化水平的提升对税务机关的征收、稽查等工作的便捷度带来了一定程度的提高，并且高效的征收也节省一定的征收成本。因此，我国应该对信息数字技术进行一定程度的推广与普及，对国民经济的发展，与个人所得税征收效率的提升带来一定的积极影响。
参考文献（略）
