第 3 章 汽车制造业税务风险影响因素分析与模型构建.......................13
3.1 假设的提出..........................13
3.2 评估参数的选取与模型的设定.............................17
3.3 数据来源..............................18
第 4 章 汽车制造业税务风险实证分析...................................20
4.1 主要税种税务风险的评估............................20
4.1.1 指标的构建..................................20
4.1.2 主要税种税务风险评估结果................................20
第 5 章 汽车制造业税务风险防控的对策建议............................31
5.1 汽车制造业主要税种税务风险防控的对策建议.........................31
5.1.1 汽车制造业增值税税务风险的防控.............................31
5.1.2 汽车制造业所得税税务风险的防控.........................32
第 4 章 汽车制造业税务风险实证分析
4.1 主要税种税务风险的评估
4.1.1 指标的构建本文对主要税种的税务风险评估主要依据曹晓丽的增值税税负差异率和所得税税负差异率这两个指标，构建的指标如下:
指标一：增值税税务风险=△实际增值税税负率=（企业实际增值税税负率-本行业本年增值税平均税负率）/本行业本年增值税平均税负率*100%
指标二：所得税税务风险=△实际所得税税负率=（企业实际所得税税负率-本行业本年所得税平均税负率）/本行业本年所得税平均税负率*100%
实际增值税税负率=企业本年实际上缴的增值税/当期营业收入实际所得税税负率=企业本年实际上缴的所得税/当期营业收入
其中，税务风险用企业实际税负率的差异率与本行业本年平均税负率的比值确定，企业实际税负率的差异率用每个企业实际税负率减去本行业本年平均税负率。增值税税务风险和所得税税务风险分别用各个企业两个税种分别的实际税负率差异率来表示。本行业本年增值税和所得税的平均税负率用样本企业税负率的平均值来表示，实际税负率用所缴纳的税额与当期营业收入的占比表示，企业当期缴纳所得税用所得税费用表示，企业当期缴纳增值税为企业财务报表数据查得。
..........................
第 5 章 汽车制造业税务风险防控的对策建议
5.1 汽车制造业主要税种税务风险防控的对策建议
5.1.1 汽车制造业增值税税务风险的防控
（1）核算进项额相关的税务风险防控
一般来说，需要同时满足三个条件的进项税额才准予从当期销项税额中抵扣，这三个条件分别为：取得的凭证为税法规定的扣税凭证；其取得的增值税专用发票的货物、服务或者劳务没有用于不得抵扣进项税额的情形；进项税额要在规定的时间内认证抵扣。企业若未按照规定，多抵扣了当期进项税额，会导致税务机关的重点关注，甚至带来被处罚的风险；企业若当期少抵扣进项税额，虽不会导致税务机关的处罚，但会导致当期应该税额的增加，进而使企业的经济效益受损。企业购买货物、劳务或者服务的时应当尽量让卖家提供税法规定予以抵扣的凭证，并且应当注意商业折扣、现金折扣、平销返利等不同情形下增值税进项税额不同的抵扣情形。我国税法规定虽企业已取得卖方的增值税专用发票，但是一些特殊情况下是不能抵扣进项税额的，已抵扣了的要做进项税额转出处理，主要包括购进的货物或劳务用于集体福利、个人消费，购进的货物发生非正常损失等，主要是因为这些行为导致了增值税抵扣链条的断裂。非正常损失主要是由于管理不善导致，管理不善是企业可以通过提高员工素质，给货物买保险等方式降低甚至消除损失。对这三个方面分别采取针对性的措施来降低增值税进项税额可能出现的风险，从而降低汽车制造业增值税税务风险。
（2）核算销项税额相关的税务风险防控
税务机关核算企业的销项税额主要是通过本企业开具的增值税发票上的增值销项税额，及主要通过企业当期销售货物、劳务及服务的不含税销售额与适应增值税率的乘积决定。税务机关对一家企业进行税务检查时，主要检查其签订的合同金额与相应会计账户的金额是否一致，不同销售方式下企业是否按照纳税义务发生的时间申报缴纳，是否存在视同销售行为而企业未及时申报缴纳税款。税务机关主要检查企业的“银行存款”、“其他应收款”、“应收账款”等资产类账户及采取预收款方式销售货物、劳务、服务的“预售账款”、“库存商品”等账户，企业应在正确记录金额的基础上定时核对记账金额与合同金额，不同销售方式记进不同会计账户。企业要注意不同销售方式下增值税纳税义务的发生时间是不同的，比如：企业采取预收账款方式销售的，应在货物发出当天承担起纳税义务，而采取直接收款方式的，应在取得凭据或者收到款项的当天承担起纳税义务。企业在发生类似于将自产货物用作投资或者集体福利的视同销售行为时，要注意将此类销售行为及时处理，结转销售收入，承担增值税的纳税义务。企业要进行定期的财务检查工作，尤其要注意视同销售此类的特殊行为，注意不同行为的纳税义务时间，及时承担起税法规定的纳税义务，降低由此发生的增值税税务风险。
参考文献（略）
