本文是一篇风险管理论文，本文选择 W 公司的纳税风险管理作为研究对象，以对税法条例的研究和国内外相关纳税风控理论为基础，试图通过对此案例的探究，可以找到 W 公司纳税风险管理中的问题及解决对策，并对以增值税、企业所得税为主要税种的类似问题企业提供参考建议。本文主要完成了以下几方面的工作：分析“互联网+税务”背景下 W 公司的纳税风险及其管理问题成因；依据 W 公司纳税风险现状比对纳税风险管理建设；为降低纳税风险管控提出可执行改进方案。
第一章 绪论
1.1研究背景
国家税务总局为实现税收现代化建设，于 2013 年提出了构建“六大体系”，2020年在全国范围内基本实现税收现代化的目标。2016 年 7 月《金税三期工程省级应用集中优化版推广工作方案》发布，金税三期系统在全国范围的税务机关全面上线。随着我国税务体制改革的深入进行，在 2018 年底省级以下的国税局和地税局实现了机构整合，国地税涉税数据及办税系统也随之合并。2019 年 4 月，金税三期（并库版）全新启用，与过去相比，新版系统实现了不仅实现了数据整合其功能也更加强大，在互联网的助力下，时刻都在同步高效收集并处理着全国范围税收大数据，并将其全部送上“云端”。“互联网+税务”的信息化税务时代已经到来。
税务机关信息化管理水平越来越高，“互联网+税务”可以有效地将税务征管与互联网整合运作，特别是在企业税负的预警和发票的流程监控方面，已经建立强大的涉税大数据库实现了涉税云监控的功能，在企业生产经营过程中对发票的使用能够实现全流程监控，建立了更为全面的行业企业税负预警分析，对企业现金流和财务报表实施监控。“互联网+税务”还实现了对公共资源的有效整合，同工商、公安、财政等部门可实现线上数据共享，国家已经着手在各行业和企业涉税情况进行全面的管控。
目前，我国的大多数企业并未在企业管理过程中对纳税风险进行专业专门的监控与管理，管理层对纳税风险管控体系的建立意识不够。即使企业有了初步的纳税风险管理体系，大多都过于形式化，为节省人力大多不设置纳税风险管理岗位或者由企业财会人员兼任。企业往往在涉税事件被查处后，才开始慌乱补救，不仅仅会被巨额罚款带来的资金损失甚至违反法律在，对企业发展造成严重打击。企业在内部建立行之有效的纳税风险管理体系可有效降低企业的纳税违规成本，缓解企业资金压力，有效避免涉税问题，提高企业社会声誉助力企业良性发展。
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1.2研究的目的和意义
1.2.1 研究目的
在上述背景之下，本文选取 W 公司为研究对象，致力于研究并完善企业纳税风险管理体系。选取了 W 公司近三年的财务数据，并对其生产经营过程所涉及的纳税风险进行识别，对其当前纳税风险管理现状进行分析，找出其在管理程序中存在的问题，并结合纳税风险管理理论和 COSO 风险管理框架对企业纳税风险管理体系提出优化建议，从而帮助企业降低纳税风险。希望通过对 W 公司的相关研究，可以使得同行业的其他企业将本文的研究结果结合本企业的实际情况，进行正确的纳税风险防范工作，在以后的经营过程中更好地应对和处理纳税风险，保持企业的健康稳定运行。
1.2.2 研究意义
（1）理论意义
为其他食品生产制造企业应对纳税风险提供理论上的帮助指引。本文主要通过税负率和财务报表分析两个角度来对 W 公司的纳税风险进行分析，分析方法适用于同行业企业，并在结合国内外研究的基础上为 W 公司构建可行的纳税风险管理体系，希望对其他食品生产企业提供理论上的基本思路。丰富国内食品生产制造行业的纳税风险管理研究。截止到目前，国内外学者针对食品生产制造行业的纳税风险管理的研究并不是很充足，本文的研究结果可以丰富国内食品行业的纳税风险研究现状，为以后食品行业降低纳税风险研究提供理论基础和参考价值。
（2）现实意义
帮助 W 公司识别纳税风险点，准确进行风险管理，构建更为完善的纳税风险管理体系，从源头杜绝涉税问题产生。本文根据食品生产加工行业涉税问题特点，既考虑到税种指标同时也兼顾财务指标来选取纳税风险的识别指标，以期能够使纳税风险识别的全面真实准确。借助于建立纳税风险管理系统来降低纳税风险，帮助企业管理者解决已存在的涉税问题，事前规避可预见的纳税风险，降低企业涉税成本，缓解企业资金压力。希望可以通过对纳税风险管理体系构建提出的建议，为同行业企业提供参考，帮助管理层更高效管控公司运行状况，避免公司运营不善，更好的实现企业经济和社会价值。
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第二章 理论基础与背景介绍
2.1 纳税风险管理相关理论
2.1.1 纳税风险的概念界定
纳税风险是指企业不按照税法规定执行交税，可能因违法违规而造成企业未来利益净流出。企业所涉及的纳税风险有两个方面，一方面，在涉税活动中，由于没有按照国家税法的规定做出正确的税务应对，实际上形成了偷税漏税，简单概括为欠缴；另一方面，企业相关税务管理能力不足，不了解优惠信息或者对政策执行理解偏差，造成纳税成本增多，简要概括为不应交多交。这两种行为都会形成企业的税收成本负担，最终会转化为企业的损失。
站在不同的立场角度学者们对于税务风险的定义也不相同。部分学者站在国家宏观角度，认为税务风险是由于政府法律及政策制度存在缺陷和不完善，使得税收作为国家对经济宏观调控手段的作用被削弱，不仅影响国家的财政收入，也影响到了社会产品的再分配和国家经济的发展，是一种国家层面的经济风险也称作税收风险。部分学者站在微观政府税务系统角度，认为由于外界经济环境复杂、税法法规不完善，税务机关内部征管体制不健全等，导致税管控不稳定，以及可能出现税收征管差错造成的税收损失为税务风险又称税收风险。部分学者站在企业的角度，认为由于税法自身不够健全，以及企业内部管理的不重视，甚至是自身的偷漏税舞弊行为，导致企业未来的发展和社会声誉可能遭到损失的风险即为税务风险也称为纳税风险。
我国首次由国家层面提出税务风险的概念，在 2009 年国家税务总局出台了《大企业税务风险管理指引》。文件不仅对企业涉税事项的识别评估有指导作用，也要求企业要根据文件内容结合企业实际建立企业自身纳税风险管理系统。文件指出，企业的税务风险包括：企业为牟利而违法违规进行税务筹划的风险；企业在日常营运中忽视涉税事项和各项税务规章制度，触发违反税法事件发生的风险；企业违背会计准则进行日常财务处理，或违背税收法律进行涉税活动造成的风险；企业违规管理财务会计资料和自身相关的涉税资料的风险。纳税风险普遍存在于各行各业的企业中，此文件有助于帮助企业依法处理涉税问题，合法进行税务活动避免违规问题，降低企业纳税风险。
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2.2“互联网+税务”背景及影响简介
2.2.1“互联网+税务”背景简介
“互联网 +”衍生于互联网信息技术的发展，不同行业通过计算机网络平台为依托，通过对“互联网 +”技术的应用推动了社会各行业的创造性与经济繁荣。税收不仅是我国财政收入的主要来源，也是政府调控社会行业平衡与经济发展的重要杠杆与手段。在“互联网 +”技术的发展推动下，改变了税收征管工作的模式，对于企业税务风险管理也有了信息技术平台依托。税务机关利用网络平台，建立数据库，高效精准收集涉税经济数据，实现了全国高效共享各种纳税人信息，不仅使业务流程更加规范统一，也使得税务人员可以高效整合利用涉税数据，不仅有利于社会各项资源合理分配利益，也促进了社会不同行业更加规范化的经营。
“互联网+税务”的一项重大举措便是金税三期的上线，“金税三期”在一定意义上正式开启了“互联网+税务”的时代。金税工程是一项历时良久的工程，一项规模宏大的历史事业，也是是国家电子政务“十二金”重点建设的工程之一。金税工程当前已拥有“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的运行体系，已经完成了作为全国税收管理信息系统的建设。自 1994 年开启投入建设至今以来，已经实现了网络全覆盖，用户数量和业务处理量非常庞大，并可以提供 24 小时不间断技术支持。“它像一张‘大网’，可以把全国的涉税信息和相关数据实现全面的合集及相互的联通。”金税工程将全国的税收大数据集体送上“云端”，且每一秒钟都在高效采集并同步处理着全国范围的税收数据，为纳税人办税缴费提供了有力的后台支撑。同时，该系统统一了全国征管应用系统版本，规范了全国税收执法，金税系统还可以实现联通内外部信息对接交互，并连通了 12 个部委机关、2 个国家信息共享平台，通过加强部门间信息共享，有力推动了企业纳税信用体系建设，完善了守信联合激励、失信联合惩戒长效机制。
表 3.1 W 公司 2017 年-2019 年主要财务数据
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第三章 W 公司概况及纳税风险分析.............................17
3.1 W 公司概况.........................................17
3.1.1 W 公司简介.................................17
3.1.2 W 公司经营状况......................17
第四章 W 公司纳税风险管理问题..............................35
4.1 W 公司纳税风险管理现状.................35
4.1.1 W 公司纳税风险类型.........................35
4.1.2 W 公司纳税风险识别现状........................36
第五章 W 公司纳税风险管理的建议.......................
