本文是一篇风险管理论文，笔者通过分析发现该公司的应收账款存在一定的风险。然后对当前公司对其的管理情况进行分析和考虑，发现该公司在流程上有很多环节还存在缺陷和漏洞，由此得出公司需要建立一个完备的应收账款风险管理方案。
1 引言
1.1 研究背景和意义
制定全面和科学的风险管理体系，能够帮助企业较快的识别风险并对其实施有效应对，这对企业的健康发展起着非常重要的作用。在资产负债表中，应收账款是重要的流动资产项目，应收账款管理水平的高低，直接影响着资产负债表和利润表的状况。应收账款在资产中比例过高，降低企业的资金使用效率，会夸大企业的经营成果，从而不利于企业的经营管理。但在我国，企业管理者没用高度重视应收账款的风险管理。此外，应收账款的风险管理也同样影响管理者是否能做出合理的经济决策。
1.1.1 研究背景
在全球一体化，以及国内外经济增长放缓的环境下，我国钢铁产业长期粗放式发展所积累的矛盾日益突出，如钢铁产能过剩、环保问题、 产业集中度过低等，为了生存与发展，钢铁企业开始大量使用赊销方式作为销售手段、目的是巩固原有客户，开发更多的新客户，稳定和提高产品市场占有率。结果，结果，许多钢铁企业的管理者应收账款风险管理意识薄弱，对应收账款风险管理重视程度不够，从而导致企业资金紧张甚至枯竭，资金是企业赖以生存的“血液”，如果失血过多，那么企业将难以生存。目前社会信用状况处于十分混乱的局面，实际上，世界各国已经高度关注信贷销售和对其应有的风险管理。
中国制造业自 2016 年以来，面临了又一次的倒闭潮，主要原因就是资金流中断。如果企业不做好风险识别和风险防范，盲目地通过信用政策来提高销售业绩，这种做法将直接威胁企业的生存发展。在我国，许多制造企业管理者的应收账款风险管理意识和管理能力都较为薄弱，应收账款的周转慢和回收难会形成呆账和坏账，阻碍企业的正常生产经营运转。在我国制造业全面转型升级之际，钢铁企业应该直面挑战，危中寻机，提升应收账款周转率，加快资金周转速度，优化应收账款风险管理，提升公司营运能力。
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1.2 文献综述
1.2.1 应收账款的相关研究
随着全球一体化发展，钢铁行业的市场竞争愈演愈烈，钢铁企业的应收账款呈逐年上升趋势，从而造成企业的资金成本上升，并使得企业的财务风险加大。Giannetti M, Burkart M,Elligsen T（2011）通过研究发现，优惠条件的让步与供应商或客户没有直接关系，而是在很大程度上取决于双方的市场地位。在市场供应大于需求竞争激烈的钢铁行业中，供应商将为提前付款的客户提供更加优惠的折扣。因此，供应商和客户之间的市场地位水平将在很大程度上影响信用政策的条款。任永平，韩昳荻，任赛德（2018）认为，应收账款风险由多个复杂因素共同作用而形成， 包括宏观经济变化，每个企业的风险管理体系和执行和工业经济波动的影响等因素，还包括企业客户公司的信用因素。
企业应收账款管理现状中存在的不同程度的问题，问题的成因是各种风险。谭飞（2019）认为，应收账款管理未纳入企业战略属于战略风险。 钢铁企业的投资特点是前期投入大量固定资产。 钢铁企业为了消化固定成本，形成利润，在制定优先战略时，通常注重市场份额或利润最大化。 缺乏专门管理应收账款的部门，将增加钢铁企业应收账款的管理风险。方霞（2018）认为，管理者客观上缺乏对应收账款管理的经验和观念是一种风险，这种风险是管理者对应收账款产生的后果认识不足而造成的。大多数国有企业在成立时便会制定相应的管理制度，在企业的快速发展过程中，管理制度的建设或完善相比较而言显得滞后，会形成管理漏洞存在管理风险。即便大部分钢铁企业认识到管理漏洞的问题后开始建立企业风险管理制度，但风险管理制度的建设未真正做到从业务流程出发，与应收账款管理制度之间缺乏耦合性和前瞻性，销售业务的形成到应收账款的催回这一业务流程未从事前防范、事中监督和事后控制形成体系建设。黄松平（2017）则认为，钢铁企业为了扩大业务规模提高市场竞争力，在缺乏客户信用状况评估的情况下盲目地提供信贷政策，信用评估体系与管理能力欠缺会对企业应收账款管理造成风险和损失。缺乏信用评估体系毫无疑问会给企业的发展带来风险和损失。
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2 应收账款风险管理的理论概述
2.1 应收账款功能与质量评价
2.1.1 应收账款的概念
应收账款，指的是企业或者公司经营所得汇款总和，他表示企业因销售商品和提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款具有流动性低，风险大，变现不稳定等特点，一般而言，会涉及的是出售商品和提供服务等经营活动，购买商品或劳务方应该向企业支付相应的款项。应收账款又可以分为广义和狭义两种类型，广义上的应收账款通常包括应收销货款、预付款和其他应收款，狭义上的应收账款，专指企业因在销售商品或提供劳务时，通过赊销而生成的应收未收的货款。本文中的应收账款是指狭义上的应收账款。
应收账款在企业中的资产占比会影响企业在同一行业中的地位。企业为了扩大销售，减少库存，将会竭尽全力地提高应收账款的占比。但是，如果应收账款占比过高，会使企业处于风险过高的境地，也会使企业的日常生产经营受到极大地影响。如果企业的应收账款情况严重，甚至会使企业处于濒临破产的危险境地。基于应收账款给企业带来的风险考虑，企业的领导和员工都应该加强与应收账款相关的风险意识。
2.1.2 应收账款的功能
（1）能够促进销售。在目前经济环境下，由于市场竞争激烈，很多企业为了提升竞争力，抢占市场份额，通常会设有应收账款项目，以此增加销量和提高利润，然后再收回该款项。如果企业提供信用政策，购买方在处于紧张的资本状态并且资金流困难的情况下，也可以按时购买商品或者劳务，从而不影响企业的销售额和利润额。
（2）能够减少商品库存，降低相关成本。市场总是不断变化的，很难捕捉到他的规律，因此，大多数企业的商品在市场销售时，难免会遇到市场需求低迷、商品积压的情况，如果不将这些积压商品尽快处理，势必造成货品仓库管理成本上升、资金流转困难等一系列问题，从而对企业的正常运作产生直接影响。因此大部分企业在市场不景气的情况下，都会选择给购买方提供相应的信用政策，允许购买方信用购买商品或者劳务，这也是种变相的促销方式，但通过这种方式可以减少企业的存货积压，从而同时解决了伴随存货积压所产生的额外费用等问题。
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2.2 应收账款风险的种类及其形成原因
2.2.1 应收账款风险种类
由于市场的复杂性，合作贸易双方又必然会出现赊销等合作关系，这就意味着应收账款的风险是不可避免的。而随着赊销时间跨度的长短，坏账的概率也不尽相同，应收账款的风险也就不同，为了竟可能的让企业规避或者减少应收账款的风险，要求相关企业在去了解对方的基础上，还应组建专业的财会部门，利用科学的管理办法来规避风险，使应收账款风险降低到最低程度。
为了更加清晰地了解风险主要产生自企业哪一方面的业务活动或者管理活动，该类风险主要影响的企业业务领域或者管理领域，从而可以更好地区分风险识别、分析、评价、应对等方面的责任，明确不同层级和业务领域人员的相应权限，也便于企业的战略和绩效等进行有机地结合。本文按照风险发生的领域来对应收账款风险进行分类，将企业应收账款风险划分以下五类：
（1）战略风险，是指因企业做出错误战略决策、战略实施和执行不力，对环境变化未作出及时恰当的反应而导致的企业在实现战略目标上出现的风险。根据战略风险的性质又可以分为战略制定风险、执行风险和环境变化应对失当风险等。
（2）市场风险，市场风险是最难控制、不可预测的风险。由商品市场未来价格、利率、汇率等不确定性因素决定市场风险的大小。根据市场风险的类型又可以进一步分为利率风险、汇率风险、商品价格风险和证券价格风险等。
（3）运营风险，又称操作风险，是指企业在经营管理过程中，由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件冲击造成损失的风险，大多属于纯粹风险。运营或操作风险中的风险因素很大比例上来源于企业的业务运营，包括了业务与内部流程风险、资源 风险、系统风险和人员风险等，大部分属于企业可控范围之内的内生风险。
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3. XY 钢铁公司应收账款风险管理现状及存在的问题.................... 17
3.1 XY 钢铁公司的概况......................... 17
3.1.1 XY 钢铁公司的基本情况简介.......................... 17
3.1.2 XY 钢铁公司的经营状况简介.............................. 18
4. XY 钢铁公司应收账款风险管理问题的原因分析........................ 34
4.1 XY 钢铁公司应收账款缺乏风险识别机制......................... 34
4.1.1 风险识别方法不合理............................34
4.1.2 风险因素识别不到位.......................34
5. XY 钢铁公司应收账款风险管理建议............................. 38
5.1 建立应收账款的风险识别机制.................................38
5.1.1 合理利用风险识别方法........................38
5.1.2 识别应收账款相关风险因素......................39
5 XY 钢铁公司应收账款风险管理建议
5.1 建立应收账款的风
