7.1.2提升员工专业能力与忠诚度
员工在企业中扮演着至关重要的角色，对他们的培训需要与时俱进，不仅要确保他们具备专业的能力，还要确保他们对公司的忠实度，并始终保持对风险的警觉。从专业胜任能力的角度来看，有必要加强对相关工作人员的专业培训，让他们深入了解和学习相关的法律法规、制度以及准则，以便能够及时更新他们的专业知识，持续提升工作效率和能力。为提升公司管理效能，应持续优化考评机制，比如针对领导层，主要考核的是决策能力以及组织能力等，可以增加这些要素的考核权重；针对员工的考核应当紧密围绕常规工作职责与企业的重大业务；而针对印章管理人员这一关键岗位，考核应当围绕对印章管理的有效性。
8研究结论与研究不足
8.1研究结论
企业要想实现高效地管理和持续地发展，必须建立和完善其内部控制体系，并确保有效执行。本文选取ST天成为研究对象，其2018-2022年度连续五年的内控均被否定，存在的主要重大缺陷有：违规担保、资金占用及借用其他账户进行资金收付等重大缺陷。
本文统计并分析了2018至2022年度上市公司审计报告中披露的重大缺陷，发现这些缺陷涵盖了多个方面，其中与内控运行有关的缺陷数量是最多的，并且内控被否的上市公司在运行方面均存在缺陷，具体的缺陷内容主要是与关联方交易有关的。从宏观角度分析得出，上市公司内控审计的否定意见会造成财报审计非标意见的风险增加，股价下跌以及面临更多的监管关注和更严格的监管处罚等不良后果。这一研究为上市公司提升内部控制质量、防范风险提供了重要参考。
接着，本文以ST天成为例，分别从具体原因及根本原因出发，深入分析该企业内控审计被否的成因，并进一步探索带来的后果。从具体案例数据，验证了上文宏观角度的结论。基于以上分析，对上市公司规避内控被否的提供一定的建议。
综上所述，经本文分析得出，上市公司内控审计被否的成因即内控存在重大缺陷，而根本原因是内控体系的失效；上市公司内控审计被否造成的后果主要体现在财务报告审计、市场反应、面临的监管以及财务绩效等方面。
参考文献（略）
