ST高升对外担保业务内部控制案例探讨

使用规范性。方案内容涉及公司印章保管及使用审批两个方面：在保管公司印章方面，ST 高升将为公司印章安排单独的保险柜进行存放，并且设置四名监章人对公司不同印章实现多人同管，无法仅通过一人审批同意而获得公司印章。同时，为监章人与存放公司公章的保险柜单独设置办公室，一旦监章人在办公室发现异常情况，需要及时向董事会、监事会汇报，并对紧急情况作出预案以防止公司印章管理不当对公司造成严重损失。此外，公司将利用监控摄像头，对存放于独立办公室的公司印章进行日常监控。而在印章的使用审批方面，申请人需要通过线上申请，说明申请理由并填写相关信息后，由负责人通过公司的线上系统对其进行审批，如果是申请公章进行对外担保，则系统会根据公司预先设定好的职责权限，根据担保金额及担保申请方是否为关联方等多方面信息，自动识别其是否需要提请股东大会进行决议。同时，监控室负责人需要将独立办公室的日常监控录像视频与审批所必需的纸质文件定期上报到董事会，并且四名监章人需要定期向董事会汇报公司公章的使用与管理情况。

通过落实保管地、保管人、监控及定期汇报等措施，ST 高升从制度及实际操作过程中大大降低了对外担保业务审批中越权审批及私自使用公司印章的可能性，加强了企业内部对公司公章的管理，有效地避免了公司公章再次在未经审批登记的情况下被高层私用，使公司遭受巨大损失的风险。

5 研究结论与展望

5.1 研究结论

尽管上市公司的担保能够帮助企业高效低成本的获取融资，但是违规超额对外担保行为不仅可能会给上市公司带来高额负债，对公司自身的持续经营能力及财务状况造成严重的影响，甚至会可能会产生连锁反应，危害到我国资本市场的发展。因此，本文试图以 ST 高升为例，对完善上市公司对外担保业务内部控制提出建议，以期上市公司能够尽量避免发生违规超额担保的情况，降低对外担保的风险。在分析了2017-2018 年 ST 高升的对外担保情况后，寻找 ST 高升对外担保业务内部控制缺陷及成因，发现公司内外部均存在不足之处。从公司内部来看，ST 高升存在对外担保管理制度设计有待完善、对外担保项目的风险评估流程过于简化、对外担保业务缺乏内部监督与制衡机制等现象。而公司外部则存在法律法规处罚力度小，金融机构对担保管理力度不足等情况。因此，本文认为应从公司内外部两个角度的四个方面来完善上市公司对担保业务的内部控制：

（1）完善公司对外担保管理制度，规范公司印章管理制度及信息披露制度。在通过明确落实保管地、保管人、监控及定期汇报等措施，加强企业内部对公司公章的管理，可以有效避免公司公章再次在未经审批登记的情况下被高层私用，使公司遭受巨大损失的同时，公司应当按照相关规定及时、全面地向外披露真实地信息，对违反制度的相关责任人给予适当的处罚，并且有权要求该部门负责人对公司的上述损失承担连带责任，一并予以处罚。此外，公司需按照相关规定将处罚结果及时证券交易所报告。

（2）细化担保项目的风险评估流程，加强保前风险控制。完善担保业务的风险控制需要在公司提供对外担保前对申请担保公司有针对性的进行周密的风险评估。上市公司开展对外担保业务时，应当根据每个程序存在的关键风险设置相应的控制点，形成相互制约、相互监督的内部制衡关系，从而完成担保前风险控制的目标。

参考文献（略）