5.3 完善采购评价与审议机制 ............................. 62
5 完善 A 热电企业采购业务内部控制的对策
5.1 改进计划编制流程并提高重视度
采购计划的编制与审批是企业开展采购业务的重要源头，合理的采购计划能够帮助企业把控材料成本，能有效促进生产要素配置，调节库存管理，提高企业效能，企业应予以重视计划编制的审批环节。
在燃料管理环节，生产技术部应及时跟进工程的建设情况，合理预计完工投产时间，并将数据反映至计划营销部，由计划营销部预测管网周边市场的热力、电力需求量。运行部不仅需要根据公司生产计划合理安排年、季、月和周预测用气计划，还需要根据生产技术部提供的基建工程投产情况及计划营销部提供的市场需求预测编制用气计划，并由计划营销部及时在 Z 省天然气营销系统中申报。
A 热电企业应重视计划编制数据的准确度，当采购数量与之不符时，需要根据实际采购情况及时编制计划偏差并探究成因，为下一年度预算计划管理做铺垫。在计划审批环节，初期审批除了需要通过申请部门、主管部门及分管领导、总经理审批外，还需增加有交叉关系的部门参与审批，如燃料计划需要生产技术部参与审批。优化后的燃料计划提报与审批流程如图 5-1 所示。
6 结论与展望
6.1 研究结论
采购活动既影响供产销环节，又影响资金运营效率与企业经营状况。内部控制是企业合理、有效运营的屏障，建立并完善采购业务的内部控制体系，不仅能够控制采购成本，还能引导企业健康有序地发展。但由于热电企业的业务具有一定特殊性，而国内外对热电企业内部控制的研究也较少，不足以帮助其优化已有的内控体系。
本文主要研究热电企业采购业务的内部控制问题，以国内经济、政策环境、行业特点、业务风险点和控制措施为基础，结合国内外文献研究及 A 热电企业的实际情况，识别出该企业采购业务内部控制现状，分析其在请购与审批、供应商管理、采购定价、验收入库及财务结算环节的内控缺陷，找出成因并提出优化建议，旨在提高 A热电企业的经营管理水平和内部控制效果。本文主要结论如下：
第一，从行业特点来看，热电企业对生产的安全和环保要求极高，对燃料成分、质量进行严格把控。同时，为了清洁生产，部分企业已减少煤炭使用，转向其他清洁能源，清洁能源的使用能为热电企业高质高效生产提供新思路。因此，在热电企业生产经营中，要结合行业特征、业务特点和实际运行情况，不断完善现有的内部控制体系。同时，也需要继续强化采购合规，管控也应更精细。
第二，通过对 A 热电企业的案例研究发现，其对采购业务内部控制具有一定重视度，企业下设的十个部门既相互配合又相互制约，各个部门权责的细分程度较高，体现了制衡的控制理念。同时，设置计划营销部和设备物资部来管控燃料采购及物资采购，增加采购的专业性。但是，A 热电企业的内部控制仍存在缺陷，主要表现在：生产管理部未及时报送供热供电及检修计划需求，运行部未结合市场变化及基建工程竣工情况调整月度计划，导致计划与实际情况产生较大偏差，部分年度采购计划缺乏合理性；未保留资格审查资料，供应商的筛选与企业实际需求不够贴合，造成多次采购流标；评分标准不统一，量化评价控制未得到有效实施，降低评分可信度；部分物资缺少验收标准，验收手段单一，专业验收与监管人员配备不足；采购质量评价与考核不足，导致部分物资不达标，影响安全生产。
第三，A 热电企业要优化内部控制体系，不仅要从整体层面进一步提高重视度，更要从具体业务层面规范控制流程及措施。A 热电企业需要及时、合理编制物资采购计划，并交予相关部门审批；需定期编制年度、季度、月度和周预测用气计划，并在天然气营销系统中申报；优化供应商入网资格审查控制，分类分级审查供应商准入资质，增加企业对采购行为的直接控制；统一采购评价标准，不同栏目间的评分要求应保持连贯、一致；根据不同种类的物资细化验收监管，增加专业验收人员；全面开展供应商动态量化评价，定性、定量、定时、定期地做好供应商评价工作。通过以上方式，全方位约束内部控制运行，保证企业的可持续的发展。
参考文献（略）
