本文是一篇内部审计论文，笔者通过对疫情前期事件的分析，可以看出省红十字会在仓储方面存在弊端。紧急物资迅速进入武汉确实在一定程度上缓解了物资短缺的问题，但是同时也暴露出组织对物资清点的低效以及分配不合理。捐赠方由于缺乏信息而不清楚什么是灾区的短缺物资以及哪些是重点需要援助的地区导致物资盲目涌入。而省红十字会对物资清点效率也不高，导致了物资在仓库囤积但是各医院物资却纷纷告急。因此，红十字会应当建立应急仓储制度，以仓库为中心，将运输的上游和配送的下游紧密结合。
1 导论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
根据 2020 年 7 月 26 日发布的《慈善蓝皮书：中国慈善发展报告》显示：截止2019 年底，全国共有社会组织 86.7 万个（较 2018 年增长 6.2%）。其中社会团体、民办非企业单位（社会服务机构）、基金会，分别较 2018 年增长 1.64%、9.68%和 7.76%。如图 1-1 所示，2015-2019 年我国的社会组织数量不断增多，慈善事业发展前景可观。2019 年水滴筹资料造价接连引发舆论争论、 壹基金、天使妈妈相继陷入网络曝料或质疑风波等等，可见近年来人们对于慈善事业的关注不断加大。
图 1-1 2014-2018 年我国社会组织数量及变化情况
2019 年 12 月湖北省武汉市出现了多起不明原因肺炎使得人心惶惶，直至 2020年 1 月初才被确认为“新型冠状病毒”。为抗击疫情，全国人民纷纷捐赠物资驰援湖北，但各医院物资依旧告急。1 月 30 日，“武汉协和医院医疗物资不仅仅是告急，而是即将全部用尽”的新闻引发舆论哗然。随后，湖北省红十字会迫于舆论压力首次公布疫情以来接收捐赠物资数量以及使用情况。在信息发布后，细心群众发现其公布信息中存在口罩等物资捐赠数量匹配不上和捐赠流向“不合理”等问题。2 月 1日下午，央视记者到达湖北省红十字会仓库物资分发处试图进行采访，但却受到保安阻拦，拒绝任何访问，在双方交涉过程中记者直播被切断，未能采访成功[1]。
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1.2 研究方法与思路
在论文写作过程中，本文采用的是文献研究法和案例研究法。首先，在知网和其他资料来源网站查阅了国内外关于非营利组织内部控制的相关文献资料，根据已有理论再结合《规范》内容，具体分析了我国目前对于非营利组织内部控制的要求以及具体标准，确定了案例研究背景。在参考相关理论的前提下以湖北省红十字会为案例，结合目前的研究现状，根据湖北省红十字会在此次疫情中暴露的各种问题分析其内部控制存在的缺陷并对问题进行了成因分析，进而提出有针对性的建议，作为我国非营利组织完善内部控制的参考。本文的具体研究思路如图 1-1 所示：
图 1-1 论文框架图
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2. 文献综述与理论基础
2.1 文献综述
2.1.1 国内文献综述
我国关于内部控制理念的研究是一个由浅入深，由理论逐渐过渡到实践的过程。在初期主要借鉴美国 COSO 框架等，由概念、框架逐渐向应用实践方面发展。李享（2009）回顾了美国的内部控制理论发展历程，基于美国的研究经验，对完善我国内部控制规范提出了具体的建议。当今学者们大多将理论与实践相结合，相关研究也转为实务研究为主。陈俊，王曙光（2008）认为我国内部控制制度建设需要结合目前的发展现状。在我国经济不断发展的大环境下，我国特殊的市场经济体质使我国学者不断研究出符合中国特色化的内部控制观点。杨雄胜（2005）提出内部控制研究需要结合公司治理理论，通过加强管理控制才能有所进展。李连华，唐国平（2012）以内部控制效应的效率和传递路径为分析切入点，通过对内部控制要素、形成路径等进行分析，设计了相应的测度指标体系。杨有红，胡燕等（2004）认为内部控制研究要逐渐转向为如何提高效率以及公司治理效率转变，研究重点逐渐偏向于实务研究。
我国非营利组织的内部控制发展以企业内部控制理念为基础。樊行健，刘光忠（2011）在研究了企业内部控制理念并结合其他学科概念框架的研究成果之后，依据政府部门的功能特性，构建了适用于政府部门内部控制实践的概念框架。在非营利组织内部控制的建设方面，李炳秀，陈晓春（2005）对组织内部控制及治理结构进行研究，探讨了更高效的组织形式。孙杰（2008）对我国非营利组织内部控制现状进行探讨，对如何加强会计信息披露提出了建议。杨平波（2010）认为非营利组织应当将财务及非财务信息适当披露。江燕红，杨燕（2013）通过对非营利组织资金收入管理进行研究，认为基金会应通过增加自创收入达到丰富收入来源、稳定收入总量的目的。杜誉（2017）我国公益慈善事业在经历 2008 年“汶川地震”后蓬勃发展，但随后由于“郭美美”、“天价帐篷”等事件丑闻频出，公信力不断下降，更多的学者试图从整体上讨论我国非营利组织内部控制的整体架构。杨颖，宫玥（2011）在借鉴美国慈善组织内部控制经验基础上，针对我国存在的具体缺陷，从非营利组织内部控制活动、环境和监督三方面提出建立外部审计协会和内部反舞弊结合的对策。卞琳琳，许靖（2011）结合现代内部控制理论，从内部控制五要素针对公益基金会内部控制存在的问题提出了建议。余朝霞（2012）试图重新设计慈善组织内部控制框架体系，以达到加强内部监督和控制的效果。刘亚莉等（2013），慈善组织捐赠收入与其财务信息披露质量显著正相关，披露质量对捐赠者是否做出捐赠决策影响重大，舒伟等（2016）在对壹基金的案例分析基础上，得出完善内部控制制度有利于提升组织的信息披露质量。
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2.2 理论基础
2.2.1 委托代理理论
二十世纪三十年代，美国经济学家伯利和米恩斯提出委托代理理论。该理论的核心观点是：委托代理关系的产生是由于生产力发展和生产规模扩大。在以股份制为主的经济组织中，委托人和代理人有着不同的利益诉求。委托人追求效率和财富回报最大化，而代理人追求的是工资、津贴和休假，这势必会产生冲突。在缺乏有效的制度安排的情况下，委托人的利益势必会受损。其原因在于：委托人虽享有公司的所有权，但对于公司的具体运营却缺乏参与，难以获得有效的信息。代理人可以凭借自己掌握的信息来为自己牟私利。在代理人掌握充足的信息资源的情况下，处于信息劣势的委托人很难对其进行制约。这就可能产生代理人为了追求自身利益的最大化而牺牲其委托人利益的现象发生，即所谓的信息不对称所引发的道德风险问题。该理论的重点为在利益冲突和信息的不对称的情况下，委托人如何制定一个最优契约维护合法利益。
委托代理理论认为：为了尽量减少信息不对称引起的道德风险问题，必须运用契约和合同来对代理方的行为进行约束，运用制度化的方式来选择符合自己利益的代理人。在股份制公司中，委托方会根据自己的意愿组建理事会，借此来掌握公司最高决策权和最高人事任命权力。并通过理事会来联系内部公司人员和外部投资者。这一管理构架的设想便是把管理者置于委托者的契约管辖之下。另一方面，为了防止组织内部可能会出现的“搭便车”“贪污”等行为的发生，委托方与代理方之间会通过协商达成协议，根据协议要求定期披露其管理信息。而针对红十字会来说，管理者在委托者的制约管控下，捐赠者充当企业投资者的身份，利用制度的形式监督红十字会进行资产管理，并通过制度的方式要求其对管理信息按时披露，以此防范“管理缺位”和“贪污腐败”等行为。
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3 非营利组织内部控制概述 .......................... 11
3.1 非营利组织的内涵 .................................... 12
3.2 非营利组织内部控制的特点 ........................... 13
3.3 非营利组织内部控制的目标 ........................ 14
4 湖北省红十字会内部控制案例分析 .......................... 18
4.1 湖北省红十字会概况 ..................................... 18
4.2 湖北省红十字会内部控制现状 ......................... 18
4.2.1 组织层面内部控制 ...................................... 19
4.2.2 业务层面内部控制 ................................... 21
5 湖北省红十字会内部控制制度优化建议 ............................. 39
5.1 提高公共服务的效率和效果 ................................... 39
5.1.1 特殊时期简化捐赠流程 .............................. 39
5.1.2 完善风险评估及应急机制 ............................ 40
4 湖北省红十字会内部控制案例分析
4.1 &nbs
