本文是一篇内部审计论文，本文主要研究 SAP 系统下 D 公司物资采购内部控制，在阅读大量内部控制理论知识的前提下，依据 SAP 系统和 D 公司的物资采购活动，首先对公司物资采购现状和内部控制的现状分析，然后运用模糊层次分析法进行分析研究，找出采购内部控制中存在的问题，最后提出相应的优化措施。
第一章 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
在信息技术时期，企业的业务经营、信息数据处理传输以及财务报告的生成等方面更加依赖于 IT 系统的自动化处理，而随着经济的全球化，大多数企业更加重视企业经济利润，忽视对于内部控制制度的构建和完善，因此给企业的长远发展带来了一定的弊端。近年来，SAP 系统的应用在我国每年都有增长的趋势。SAP 给规模不同的企业提供相应的 ERP 系统解决方案，不断改进企业内部控制的管理，提升管理水平，让企业的管理能够达到国际标准的要求。
D 公司作为制造行业的一员，其物资采购成本对于企业经营成本影响较大，采购活动效率的高低，是影响 D 公司营业利润的一个重要因素。为了确保制造所需要的物资是从合格的供方取得的，D 公司对供应商质量保证能力和加工制造能力分析调查非常重视。D 公司所使用的企业管理软件是 SAP，在 SAP 系统中采购活动占有一个非常重要的地位，D 公司虽然有相应的采购管理制度，但是 D 公司物资采购内部控制制度还有许多问题，需要去改进和完善。所以本文通过内部控制五要素利用 AHP 法分析 D 公司物资采购内部控制制度，了解有什么问题，再做出对应的内部控制优化措施。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义
当今时代有很多的学者在研究内部控制制度，例如采购内部控制制度，对于公司物资采购内控当前存在的问题，必然会有一个系统解决这些问题，SAP 系统就处在这样的位置。在 SAP 系统中，所有的采购活动表现的信息都是一个动态变化，SAP 系统能够根据市场情况和企业特点提出合理有效地策略帮助企业解决问题。文章采用 AHP 法通过构建评价指标模型，合理有效的分析 SAP 系统下 D 公司物资采购内部控制制度存在的缺陷进而对其进行优化。文章主要是对 D 公司物资采购内部控制相关实践的研究，对于以 SAP 系统为研究背景的公司物资采购内部控制有一定理论意义。
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1.2 国内外现状
1.2.1 国外研究现状
（1）国外采购活动的内部控制研究
Pfister J（2011）认为企业建立健全内部控制体系是非常有必要的，内控体系不仅可以降低采购活动发生的舞弊现象，还可以减少职工懈怠工作任务、缺少内控的风险意识等问题。
Chen F H（2015）利用混合多态目标决策的方式研究可能对采购内部控制有重要影响的因素。
Eric A（2010）用风险出现可能性和风险对企业造成的损失大小这两个要素，采用量化的方法，评价了公司采购活动供应链中可能出现的风险，得出公司在经营管理的过程中对所有可能出现风险的管理应该落实到业务对象的风险评估内容。
Doyle J（2007）提出企业应认真严格看待和审查可能存在的采购环节风险，深入研究出现这个风险的原因，例如企业技术能力低、材料成本的不确定性以及供应商选择失误等。因此，必须认真审核企业出现的风险，做出对应的内部控制措施。 Laura（2015）通过建设内部控制预警评价制度去评价分析采购内部控制的有效性。
M Bellotti（2010）对于采购环节的重要性进行重新定义，他提出优化公司采购环节的内部控制管理，既能减少公司采购成本，又能对公司的研发产生良好的影响。
（2）国外 SAP 的研究
Peter（2006）认为 SAP 系统具有可描述、可评价特征，他通过对 SAP 系统在多个行业的应用情况，对其宏观方面的细致分析，得出 SAP 系统能够对公司大多数信息数据进行融合，实现公司每个活动的即时连接，最后形成协同效应。他的研究对 SAP 的优势方面进行了肯定，但在研究的过程中，忽视了它弱势方面，因而造成研究的结果必然带有一定的主观倾向。
J C Bedard（2002）提出因为全球化的发展，各行各业的工厂在全球范围内越来越多，导致市场化程度提高，而全球市场给公司未来进一步发展带来更多可能性。SAP系统可以提供给公司一条国际企业信息化接轨的道路。
Jokipii A（2009）通过对 ERP 系统具体操作的每个选择过程进行分析，得到 ERP系统的目的是对企业各个业务活动程序进行优化，对各项内外部资源数据进行管理，进而达到提升企业的经营能力和增加企业的经济收益。
John R（2013）对于各行各业实行了 SAP 系统的企业研究发现 SAP 系统有两个优势，整合的特点和灵活的特点。
图 1-2 技术路线图
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第二章 SAP 系统与内部控制的理论基础
2.1 SAP 系统及主要模块介绍
2.1.1 SAP 系统概念
在二十世纪九十年代的时候，一家科技公司依据计算机数据、IT 信息发展和互联网时代以及公司对于调整管理供应链的需要，推测在将到来的信息时代，公司管理信息系统的未来发展方向会产生变化，因此提出 ERP 概念。ERP 系统是一个集成化的软件，它将人力、物力、财力以及信息四位集成一体化。它把公司的整个业务当做一个个体，一个按顺序排列的组合来看，这就是 ERP 的设计中所体现的供应链方向。因此，可以看出 ERP 的核心概念主要是合理高效的管理整个供应链。
SAP 公司在 1972 年正式登记注册并投入成立，它的主要财务管理实施措施就是一套实现了全球化、全面集成的财务管理措施，SAP 公司有着极为强大的科技底蕴以及超前的经营理念，因此它超越了很多老牌的同行业公司。SAP 系统是它的系列产品，不仅提供了全球化、全面集成的企业财务管理措施，同时还有着 ERP 软件价值链的核心理念。SAP 可以把公司的业务活动与各种资源信息系统进行一体化的集成，提供给企业一个即时集成的企业管理信息系统，它是一个既能满足外部需求又同时能充分满足内部会计管理需求的企业资源管理系统。
2.1.2 SAP 系统中与采购相关的主要模块
（1）SRM（供应商关系管理系统）
SRM 可以将企业与供应商联系起来，给他们建立一个良好的合作环境，把两者的优点融合在一起，减少双方经营成本，提高利润收益，得到客户与供应商一起赢利的目的。SRM 把供应链的核心思想融入进 SAP 中，然后通过协同关系建立 SAP 系统，把公司生产产品、寻找供应商、物资采购等集成，大量简化经营活动程序，减少公司的运营成本。对于物资采购活动，SRM 系统可以依据公司生产实际所需的需求确定物资采购的各项条件，设定最佳的物资采购计划。
在实际内部控制过程中，企业必须做好以下三点准备：第一，在 SAP 系统中做出供应商评价系统，把对供应商履行采购合同的有影响的各个因素录入系统里面，对每个供应商的信评价等级综合排序，只有可以排到前几名的供应商才当做备选供应商；第二，构建供应商的数据档案，同时同步更新供应商的信用评级结果；第三，建立目前合作供应商选项，在供应商不需要更改的情形下，系统选项默认当前合作的供应商是最优选项。
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2.2 内部控制相关理论
2.2.1 内部控制的概念和发展历程
内部控制在我国《企业内部控制基本规范》一文中的明确定义为：一个企业的董事会、监事会、高级管理层以及全体员工共同组织并参与执行，以达到控制目标的整个过程。内部控制就是一个对于企业内部进行管理控制的系统，把财务会计的管理当做核心内容，结合企业每个部门与职位的企业资源管理计划系统，把供应链每个环节的供给者、生产、销售等多个对象都包括进，内部控制管理体系是企业为了确保经营活动能够按时进行、保证内部资产的合法性和安全性、防止出现弄虚作假、串通舞弊的现象，以此实现企业经营管理的目标从而建设与实施的多个控制措施。国内外的研究人员普遍认为内部控制的源头和发展主要包括五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体和风险管理框架阶段。
（1）内部牵制阶段
研究人员普遍认为，在 20 世纪 40 年代以前处于内部牵制阶段。内部牵制主要指一个人不可以自由支配自己的账户，而另外的一个人也不可以独立地对其强加管理和控制的制度，某个员工的业务活动和另一个员工的业务活动一定是可以互相制约和互补的关系，即一定通过组织结构上的权责划分和其他业务活动的交叉管理或者控制，以此进行相互制约，避免产生错误和弊端。这也是初始化的内部控制。
内部牵制制度主要是保证账面明晰和真实，实施一种以账目核查、内部职位分离的管理控制机制。其包括四个形式：原始的机械牵制，例如仓库的房门必须两个人才可以打开；实物牵制，例如把重要的物资给多人进行看管；体制牵制，通过分工合作把一个业务活动环节交给多人去执行；记录牵制，大多是在会计和采购部门，通过复式记账法与对账法进行风险的管理与控制。
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第三章 SAP 系统下 D 公司物资采购内部控制的现状 ............................
