本文是一篇内部审计论文，本文以国有企业改革为背景对芜湖 C 电力公司内部审计展开研究，围绕内部审计独立性、制度体系、测试过程质量管控和审计整改效果进行问卷调研，探究国有电力企业现代治理框架下的内部审计新趋势，提出有效的改进措施和保障方案，希望能够切实提升内部审计工作质量，保障芜湖 C 电力公司经济效益指标和政治责任指标双实现。
第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
20 世纪 80 年代，伴随着能源体制改革，电力能源的政策性垄断宣告结束，电力市场竞争格局开始发生根本性的转变，国有电力能源公司加速构建市场运作机制，积极探索产权改革，推行“政企分离、主辅分离”的全新运营模式，取得良好的成效，企业的市场竞争活力大大增强。进入 21 世纪以后，我国外部经济形势不断变化，国家提出供给侧改革战略决策，电力市场受此影响，面临着煤炭等原材料上涨压力，运营管理难度逐步增加，特别在新冠肺炎疫情和中美贸易战的影响下，企业发展面临着更多的不确定性因素，风险防控能力受到极大考验，以内部审计为核心的内控体系建设开始引发企业管理者的关注，成为近年来国有企业改革的重点任务之一[1]。
长期以来，诸多企业的内部审计聚焦在财务审计，重点核查有关财务数据和经济效益。而伴随着现代企业规模和主营业务不断扩大，一些先进的企业内部审计也出现了新的变化，审计手段引入大数据技术、专业审计软件等工具，由传统的人工对账转化为智能审计、全面审计；审计内容由财务数据审计扩展到干部经济责任审计、工程项目审计、购销经济合同审计等更为复杂的审计项目；审计职能则延伸为咨询评价、价值管理、风险管理、监督纠偏，为企业改革、发展和日常经营管理提供保障。
作为传统垄断行业，我国电力能源企业行业管理方面理念转化慢，公司治理理念启蒙晚，内部审计认识不深，有关制度体系还处于探索实践中，内部审计部门职能权责不清晰，独立性不强，无法充分发挥内部审计的监督纠偏、风险评价作用[2]。鉴于此，本文立足国有电力能源企业内部审计现状，探究电力公司内部审计的多重职能和战略价值，挖掘芜湖 C 电力公司内部审计问题和诱发原因，形成契合国有企业改革要求的内部审计优化方案，以增强芜湖 C 电力公司内控管理水平。
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1.2 国内研究现状
1.2.1 国外研究现状
长期以来，内部审计作为重要的内控管理工具在企业风险管理、咨询评价、合规监督等方面发挥极其关键的作用，国外学者对此展开研究，经过大量实践探索形成丰富的研究成果，为内部审计的创新发展提供新的思路。
Johnny 等（2020）突出强调内部审计的战略支撑作用和风险监督功能，并建议企业最高领导者加强对内部审计工作认知，提高重视程度[3]。Ophelia 等（2020）认为内部审计对企业的战略推动作用必须满足以下条件：第一，内部审计涉及大量的专业知识和技能，要求只有具备相应资质的从业人员才能胜任；第二，内部审计贯穿于整个运作流程，审计内容和范围十分广泛；第三，审计结果作为企业重大经营决策的主要依据，必须在严密的审计制度保护下形成，保持绝对的独立性和权威性[4]。Dzomira（2020）认为内部审计制度框架中必须融入相应的约束激励机制，这是由于内部审计与经济利益密切相关，审计人员所面临的职业道德风险较大，需要强大的约束力量抵御外部诱惑，保持审计结论的公正客观[5]。Stanley 和 Emmanuel（2020）通过对 20 多家国有企业的实地调研，发现大多数企业都建立了内部审计领导委员会，依托强有力的组织机构推动内部审计活动，实现对企业运营管理风险的全面管控[6]。Mario 等（2020）则围绕内部审计和外部审计的作用范围和存在现状展开研究，提出外部审计在一定程度上抑制内部审计作用发挥，挤压了审计内部监督的生存空间。而面对外部审计的竞争性，内部审计人员必须要快速转变思想，调整工作模式，充分施展内部审计企业管理咨询评价和监督管理职能，为国有企业的稳健合规发展贡献力量[7]。Ghodoussipour 等（2020）则选取国有企业为研究对象，探查内部审计计划拟定工作步骤和问题，提出相关建议：内部审计计划的拟定必须以风险管理为导向，结合企业的内部审计管理目和总体规划，先制定总体的内部设计方案，再形成各领域的分计划[8]。Efrilianda 等（2020）利用内部审计工具对企业的运营管理工作展开风险评估，有效提高企业管理决策质量，降低高层领导的管理风险[9]。Catherine 等（2020）提出要充分发挥内部审计咨询评价作和规范监督作用，加强企业运营管理工作，提高重大决策质量，避免内外部不确定因素对企业造成负面影响[10]。
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第二章 相关理论概述
2.1 内部审计涵义及其特点
2.1.1 内部审计的概念
内部审计依托内部审计组织机构的权威性和独立性，积极开展企业内部经济审查、监督纠偏、咨询评价、风险管控等活动，加强企业经营管理活动管控，确保企业的长期可持续发展。IIA 组织从企业角度对内部审计进行解释，将其定义为“企业风险管理和监督评价的关键性工具”，内部审计被赋予独特的服务保障功能，肩负着企业内部管控的重大职责，为企业的合规经营和稳健发展做出重要贡献[23]。本文结合现代企业的运营管理特点以及国际内部审计协会的说法，对课题中反复提及的“内部审计”进行概念界定，将其理解为“以财务收支管控、合规经营管理、咨询评价服务为目标的综合性内控管理活动”，内部审计通过查漏补缺、监督纠偏，为企业可持续战略发展保驾护航。
2.1.2 内部审计的主要特点
内部审计人员必须保持绝对的中立态度，客观的看待审计过程中的各种问题，不受金钱、权利以及人际关系的影响，尽职尽责的履行审计义务，增强自身的独立性和权威性，以确保公司战略经营路线不偏移，高层管理者的重大决策保持较高水准。然而实际工作中，内部审计作为公司内的职能部门，不可能脱离组织而独立存在，因此在工作过程中或多或少受到外部因素的影响，对待审计问题容易出现倾向性的意见，导致审计结论有失偏颇。
（1）内向性
内部审计主要面向公司内部各项经营管理活动、干部履职、经济行为以及制度体系开展审计工作，审计角度更加内向化。通常来说，内部审计机构由总经理直接领导，定期向管理层和董事会汇报工作，以便领导们及时掌握公司的运营发展情况，做出及时有效地工作决策。因此，与外部审计相比，内部审计的评价咨询作用更明显，审计人员提出的审计建议更符合公司战略要求，他们能够更及时、更有效的发现公司进行管理中的风险隐患，提出切实可行的整改意见，以保证公司始终处于低风险经营状态，实现稳健发展。
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2.2 内部审计的主要职能
内部审计职能主要体现在以下几点：
2.2.1 监督评价职能
内部审计的第一大职能是监督管理，即通过对企业的日常经营活动和财务收支状况展开长期追踪，客观评价流程、制度、业务、行为方面的合规性，揭示企业经营中出现的重大决策失误和核心风险，督促审计问题整改，从而促使企业稳健合规经营。
2.2.2 价值管理职能
内部审计的价值管理主要体现在依托审计功能对企业的价值进行保全和增值。内部审计人员通过全面审计工作，围绕电力工程建设、企业固定资产、无形资产、财务收益等价值内容展开调查，重点评估企业的资源利用效率、使用效果和回报产出，得到权威的审计结论，为企业的投融资活动提供重要支撑。
2.2.3 服务职能
随着内部审计职能体系的不断完善，内部审计不再是机械化的监管工具，而是被赋予咨询评价的企业服务职能，致力于输出专业的咨询评价意见，以提高企业领导者的决策质量，实现企业的科学管理[25]。
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第三章 芜湖 C 电力公司内部审计现状分析.....................11
3.1 芜湖 C 电力公司基本情况 .........................11
3.2 芜湖 C 电力公司内部审计工作现状 ...............11
第四章 芜湖 C 电力公司内部审计存在的问题及其原因分析................18
4.1 芜湖 C 电力公司内部审计现状调查 ............................18
4.1.1 问卷调查目标和对象..................18
4.1.2 问卷调查设计与实施......................18
第五章 芜湖 C 电力公司内部审计优化对策.........................32
5.1 完善内部审计制度 .....................32
5.1.1 增强内部审计的全面性...................32
5.1.2 全面重视内部审计工作机制建设.........................32
第六章 芜湖 C 电力公司内部审计优化的基础保障
6.1 宣传保障
为了推动内部审计优化方案全面落实，不断增强内部审计专业水平，芜湖 C电力公司要开展全方位的宣贯活动，营造良好的内部审计工作环境，具体措施包括：
6.1.1 充分利用内外刊的宣传阵地
第一，在正式实施内部审计优化方案前，芜湖 C 电力公司应该做要充分的铺垫，借助行业期刊、公司官网、通知宣传栏和会议交流的机会做好宣贯工作，明确内部审计下一个工作阶段的重点；第二，利用内外刊详细介绍国内外先进的审计理念和手段，动态追踪内部审计工作取得的突破性成果，不断增强员工的参与意识，消除员工对新方案的抵触情绪。
6.1.2 强化专题讨论成果和水平
专题讨论是全面渗透内部审计工作理念的重要渠道，是内部审计集体决策工作机制的关键一环
