本文是一篇内部审计论文研究，本文通过对案例企业的分析，总结出关于完善销售与收款内部控制的建议，希望能在一定程度上帮助 S 传媒企业及其他广告传媒企业的实际运营及管理的方向。本文的局限性主要有以下几个方面：首先，论文的数据资料有限，由于本论文获取的资料为案例单位一手资料，需要花费较多的时间收集和整理，可能出现遗漏或不严密的情况；其次，本文以 S 传媒企业为例，具有一定代表性，但以个案进行分析具有其特殊性，故在写作过程中可能导致论述的深度及严密性存在缺陷。应搜集更多的资料，总结经验。
1.引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
经济进入高速发展的阶段，企业越来越注重自身的安全可持续发展。内部控制能够帮助企业更好地生存并不断发展。且随着我国经济市场的逐步扩大，越来越多的竞争者加入到这个市场中。企业在面临激烈的竞争时，未能对市场进行充分调研，导致未能制定正确的销售目标及销售策略。同时，随着市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，竞争的残酷性要求企业必须在最短的时间内扩大销售份额与同类产品的市场占有率，以增加企业在市场中的竞争能力。企业通过提升产品质量、降低产品价格、提高售后服务、加强广告宣传等方式加强企业竞争力，同时还较多地推行商业信用，采取赊销的结算方式来争取客户，由此产生了应收账款，但是较多应收账款的产生导致企业运营资金流动性大大减弱，对企业正常运行造成一定影响。为规避此类风险，企业应采取有效的管控措施，从事前、事中和事后三个方面进行控制，缓解应收账款过多而导致的企业资金紧张或者财务危机。赊销的结算方式虽然能够帮助企业在一定程度上扩大产品销量、开拓市场、提升企业在市场的竞争力，但应收账款在财务报表上虽反映为企业资产，但是企业并未收回账款，没有现金流入，无法进行下一步的投入再生产。只有当收回这部分应收账款，变现成为现金流入企业后，才能为企业创造收益，具有较大的不确定性，也会给企业带来较大的风险，如资金流动性降低、周转困难，严重的可能形成呆账或坏账，暂缓企业的经营效果，影响企业的发展。
基于这种背景下，我们不难发现，越来越多的企业面临销售与收款业务内部控制的难题。虽然国家和监管机构颁布了一系列内控管理制度和相关要求，但在实际操作过程中仍然缺乏具体的操作标准和章程，我国的内控管理在执行方面有先天的不足，亟需在企业自我内部控制体系优化建设过程中探索出一条实用、有效的内控管理方法和体系。所以如何更好地完善企业销售与收款业务内部控制制度，决定了企业能否加快资金回收、规避经营风险，促进企业销售稳定正常，扩大市场份额，并使企业高速运转。
........................
1.2 文献综述
1.2.1 关于内部控制的研究
财政部等五部委在 2008 年和 2010 年联合发布实施了《企业内部控制规范》，规范对企业内部控制提出了关于内部控制的目标要求:合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展。
国内学者对内部控制的重要性进行了较多的研究。廖义刚（2015）研究内部控制质量对我国 A 股上市公司的影响，以 2008—2011 年的数据为研究样本，通过分析比较得出在高质量的内部控制条件下，不确定的环境对资本成本的负面影响较小。对于当今企业来说，建立健全内部控制制度、提升内部控制质量能有效降低企业风险，同时能够提升投资者对企业的信心。罗劲博（2017）利用我国 A 股上市公司 2007-2015 年的财务数据，研究了企业内部控制对生产效率的影响，发现内部控制显著正向影响公司生产效率。方红星，陈作华（2016）研究对我国 A 股上市公司来说，内部控制对特质及系统风险的有效性，以 2009—2011 年沪深两市主板 A 股上市公司为研究样本，实证分析证明，内部控制质量的高低会影响特质及系统风险对企业产生的风险水平。何芹通过分析比对上市公司财务报表发现，企业内部控制质量的高低会在一定程度上影响收到的财务报表意见，内部控制质量越高，收到非标准财务报表审计意见的概率越小。夏宏强（2016）、陈国辉，伊闽南（2018）均认为，企业加强内部控制管理是十分有必要的，应树立正确的内控意识，重视内部控制效果，完善内控管理体系，才能尽早识别相关风险，应对企业面临的各种危机。张传财，陈汉文（2017）认为，企业面临的风险和不确定会随着产品市场竞争的加剧而增大，为应对更加激烈的竞争环境，企业需要制定完善的内部控制制度以控制风险，提升经营效率。
......................
2. 销售与收款内部控制的理论概述
2.1 销售与收款内部控制目标
2.1.1 促进企业销售稳定增长
企业盈利能力大部分取决于销售业绩。所以为了扩大企业销售业绩、提高市场占有率、促进企业销售稳定增长、提高企业经营效率，应制定切合实际的销售策略，采取灵活的销售方式。销售与收款业务的主要职能是在企业所能提供的条件下取得最大的销售收入、最大程度地收回应收款项、实现企业现金流量最大化。企业存续的最终目标是为了取得利润，利润最大化的实现依赖于销售的不断扩大、市场占有率的不断提高。企业要积极扩大销售收入并将应收账款快速、足额地收回，以加快企业现金流的回收，促进企业的生存和发展，并最终实现企业销售稳定增长的发展目标。为实现这一既定目标，企业应该根据企业实际的发展情况来制定切合企业发展的销售与收款业务内部控制制度，首先应对企业销售业务流程进行全面梳理，明确销售目标计划，完善相关管理制度，制定切合实际的销售策略，明确相关人员职责，按时对企业销售过程中存在的薄弱环节进行检查及分析，面对出现的问题及时采取有效控制措施，确保实现企业销售目标。
在经营方面，我国企业大都忽略实际情况，过分强调市场占有率，通常认为应该“先做大，再做强”，进而致使企业的应收账款数量急剧增加，应收账款回收不及时，容易产生坏账。我国国有企业近年发展道路为初期高投入资金，高增长销售额，而最终后期低回报，同时有可能出现经营危机。通过进一步研究发现，企业过分注重表面销售金额的增长，虽然在短期能使得销售额快速增长，实现突破，但从整体来看，伴随销售额增长的同时，企业应收账款大量增加，加大了坏账产生的概率，不利于企业长远的发展。所以企业实施内部控制的目标并非一味地追求高销售额，而是要促进企业销售业务稳定增长。内部控制是指企业单位对自身企业内部经济活动和管理活动所实施的控制手段。即使企业的产品或商品已在销售方面实现稳步增长，一旦销售额的资金无法及时收回，必将影响企业的资金流，内部经营活动也将被阻碍，且易产生坏账。所以，企业销售与收款业务的内部控制目的是加强企业竞争力扩大市场份额，降低销售风险促进企业销售额稳步增长。
............................
2.2 销售与收款内部控制主要风险点
确立销售与收款内部控制目标后，要识别和确认在实现目标过程中存在的风险点。
2.2.1 销售政策和策略不当
企业在销售预测的前提下，结合公司以往的生产力和产品销量等因素，预估下一年度公司商品的销售能力和销售情况，制定销售目标额和销售计划，同时，设定为完成年度销售目标而制定具体的营销方案及阶段性销售计划。企业在确定年度销售计划时，从实际出发、实事求是。首先要对市场情况进行调研，根据以前年度的市场需求情况，结合企业在市场的占有率、市场状况、企业及竞争对手的状况及可能存在的风险等因素，同时结合客户的偏好及竞争对手采取的销售方案，经过全面的估计和测算，对下一年度的销售情况进行估计，制定销售计划。
销售业务内部控制除销售计划外，还包括如何对产品进行定价，即如何确定和调整企业产品的价格。要对商品进行合理定价，首先要准确地对产品进行定位，属于什么档次的产品，产品面向的客户群体是什么类型，需要迎合怎样的消费市场，在整个市场主体上处于怎样的地位，市场对该产品的需求量是多少。除此之外，还应该清楚核算企业产品成本的高低以及企业盈利的利润点。企业应根据实际情况，对销售商品进行合理定价，正确的定价管理可以帮助企业妥善规划好企业的费用支出，同时有利于企业提供更好的服务水平，也可以避免重复的劳动工作以及频繁调整商品价格对市场及客户造成的负面影响。该环节的主要风险是：销售计划制定不合理或产品定价不准确。
但是在企业实际的销售业务活动中，存在部分企业对市场环境过于乐观，未进行充分的市场调研，导致制定的销售计划不合理，使得企业销售业务情况偏离市场实际情况，影响企业的可持续发展。企业经营的主要考核指标是企业的销售收入，有的企业为了在市场上提高占有率，完成经营考核指标，一味地盲目追求销售额，制定偏离实际市场情况的销售计划，忽视了企业的其他风险，导致企业难以完成既定的销售目标额。企业为销售计划投入的生产成本巨大，产品无法销售出去，造成大量产品积压，占用了企业大量的资金，且应收账款的资金无法及时回收，企业难以持续发展。所以，企业应根据市场的整体状况以及企业实际销售情况，制定切实可行的销售计划，对于销售过程存在不合理的地方，及时分析并进行调整。
.........................
3. S 传媒企业销售与收款业务内部控制现状..................18
3.1 S 传媒企业销售与收款业务的概况....................18
3.1.1 S 传媒企业的基本情况...........................18
3.1.2 S 传媒企业销售及收款业务情况.............................19
4. S 传媒企业销售与收款业务内部控制存在的问题和原因............................27
4.1 S 传媒企
