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第六章 研究结论、不足与未来研究方向
第一节 研究结论
本文采用文献综述法，统计分析法和案例分析法三种研究方法，根据国内外的文献思路，基于上市公司数据及其披露的内部控制鉴证报告和内控审计报告来整理分析出我国上市公司内控审计的现状，并据此总结出上市公司内控审计存在的普遍性问题。同时，结合 N 公司 IPO 造假的违法案例为研究基础，以注册会计师内部控制审计风险模型为切入点具体分析 N 公司案例中存在的内部控制风险，并据此站在注册会计师及会计师事务所、被审计单位及国家监管角度来提出审计风险的控制策略，以帮助注册会计师降低其内控审计风险，提高内部控制审计质量。 本文形成了一下几个结论：
1.根据我国上市公司在财务报告中披露的内部控制自我评价和审计报告相关信息，可见我国内部控制审计还存在很多问题：内控审计纵然已被强行要求实施，但实际执行效果与监管部门的期望稍有差距；内控审计报告很难真实反映被审计单位的内控情况；我国上市公司在内部控制审计费用披露方面还有所欠缺等等。
2.我国内部控制审计风险包括三大类：固有风险、内部控制审计和运行有效性风险、检查风险。审计主体、审计客体及审计环境都会引起这些风险，但审计主体才是最主要的风险成因。
3.根据对 N 公司的内部控制审计失败的案例来分析内部控制审计存在的风险及其控制策略，对内部控制审计实务具有一定的借鉴意义。
参考文献（略）
