4.1 *ST 航通基本情况介绍....................................... 26
4.1.1 公司简介 ................................... 26
4.1.2 案例背景 .................................. 27
5 对策及建议 .................................... 41
5.1 公司内部层面 .................................... 41
5.1.1 制定严格的内控缺陷认定标准，抑制大股东操纵 ................................ 41
5.1.2 加强对内控缺陷披露的重视，保证信息披露的质量 ............................ 42
5 对策及建议
5.1 公司内部层面
5.1.1 制定严格的内控缺陷认定标准，抑制大股东操纵
严格的内控缺陷认定标准在一定程度上对大股东操纵行为起到抑制的作用，明确的内控缺陷认定标准让大股东在制度的约束下减少投机行为。*ST 航通应该严格遵守国家政策法规的具体要求在内控评价报告披露截止日前对公司的内控缺陷认定标准进行有效披露，同时应当在多个层面、多个维度设置具体有价值的内控认定标准指标，具体从以下三个方面进行严格细化：
（1）财务报告内控缺陷程度的定量指标
对于财务报告内控缺陷程度一般采用量化标准来进行认定，通过对一项内控缺陷可能会造成财报重大错报的可能性进行具体的量化。*ST 航通应当按照文件要求，应当同时将营业收入总额、资产总额、利润总额以及所有者权益总额当作内控缺陷的定量衡量标准。将超过四项维度 1%的错报认定为重大缺陷，0.5%-1%之间的认定为重要缺陷，同时我国很大一部分上市公司对一般缺陷未进行明确规定，容易造成忽视，也应当明确将低于 0.5%的错报部分认定为一般缺陷。严格按照这一定量标准，在内控评价报告中真实、完整的披露存在的各项缺陷。
（2）非财务报告内控缺陷程度的定性指标
非财报内控缺陷程度一般很难进行量化区分，它们影响的可能不只是财务错报，甚至对整个企业的业绩、经营效率以及合规持续运营等方面造成影响，所一般采用定性标准，进行重大缺陷和一般缺陷区分。*ST 航通应当重点关注近几年上市公司集中在资金活动、流程管理、资产管理、制度管理、组织架构等领域上的内控缺陷问题，将违反相关法律法规被立案调查、购买和出售资产、关联交易、对外担保、募集资金的使用及披露、重要的对外投资、对控股子公司管控、治理机制不健全、董监会及高层领导的舞弊行为等方面作为关键的控制点，认定为内控重大缺陷；将决策程序效率不高、一般的人员流失、一般缺陷未得到整改、可以进行后期弥补的业绩损失等等未造成重大影响及错报的问题指标认定为一般缺陷。
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6 研究结论及研究展望
6.1 研究结论
综上，本文从内控缺陷的认定标准以及信息披露的基本概念入手，在相关理论基础的支撑下，对我国上市公司内控缺陷认定标准及披露中存在的问题及原因进行进行探讨。运用描述统计方法，对近年来上市公司披露的内控评价报告进行数据提取，对其中所反映的内控认定标准、信息披露情况进行现状分析。在进一步研究的过程中，通过对案例公司*ST 航通的系统全面分析，发现*ST 航通存在内控缺陷认定标准不精确、内控信息披露不合规等问题。并从公司内部层面、外部审计机构及政府监管层面分析其中的原因，并提出针对性的对策及措施：
一方面，上市公司要制定严格的内控缺陷认定标准来抑制大股东投机获利行为；要加强对内控缺陷披露的重视，保证内控缺陷信息质量；要建立健全信息沟通体系，提高内控缺陷信息传递效率，保证内控缺陷信息及时披露；要强化内控监督，提高审计委员会独立性，促进内控体系优化。从公司内部层面为内控缺陷认定标准及披露的合法合规提供合理保障。
另一方面，通过强化对会计师事务所的责任追究制度，进而保证出具的内控审计报告意见真实有效；通过加强外部监管机构的监管力度，要对上市公司进行严格的监管提高违规成本，要缩短企业违规行为立案调查的时限，要规范内控缺陷信息披露监管要求。从外部层面为内控缺陷认定标准及披露的合法合规提供有效监督。
以上结合案例公司*ST 航通提出内外层面的对策与措施，在一定程度上对我国上市公司内控缺陷认定标准的完善及信息披露的合法合规提供了一定的建设性方针，也为外部监管部门的有效监管提供了一定的理论假设。
参考文献（略）
