本文是一篇研究内部审计的论文，众所周知，通过实施 ERP 系统，能够全面提升企业管理水平，而且，在这个过程当中，企业的内部控制也会受到不同程度的影响。要想在引入与运用该系统的过程当中取得理想成效，就必须及时的作出调整，从而使自身更加迅速的适应新的发展环境，促进各项发展目标得以顺利达成。这篇文章在对课题进行研究与分析的过程当中，由此入手，探讨了企业在 ERP 环境下内部控制评价指标的构建，围绕相关内容与问题展开了系统全面的研究与分析。
1 绪论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
2012 年 11 月 8 日，中共十八大报告提出，企业的发展应将着重点和落脚点基于创新发展，应该将科学技术的创新和创造作为提升我国综合实力和扩大我国社会生产力的主要推动力，并将其当作我国未来科技发展整体布局的中心。2017 年 10 月 18日，中国共产党第十九次全国代表大会报告明确指出“深化科技体制改革，建立以企业为主体、市场为导向、产学研深度融合的技术创新体系，促进科技成果转化”，培育具有国际竞争力的世界一流公司。可以看出，在当前经济发展新形势下公司的内部控制体系优化迫在眉睫。ERP，全称 Enterprise Resource Planning，通常称为企业资源计划，这是美国企业在 1990 年提出的，它通过使用利用计算机强大了对信息整合并整理的科学技术，其新型的能够为现代化公司所用的信息管理思想以及先进化的科学技术能够为该产业企业的健康的可持续发展与进步提供信息管理的框架，其主要内容是公司财务会计管理。通过采用 ERP，能够使得企业的管理者和领导人员对企业中所采用的资源以及物料的使用进行全方面的监督和管理，从而减少成本的浪费。同时也能够帮助企业内部的员工进行资料的共享，使得其工作得到协助，从而效率增高。并通过该平台对信息进行快速的更新，使得企业领导层和基层员工都能够快速的掌握市场的变化。相较于传统的生产企业，该系统能够有效提高现代化企业的市场竞争力。
近年来为响应我国新型经济发展战略，将信息科技和工业科技相融合形成新的产业带，并快速推动我国经济发展。我国绝大部分企业积极响应党的号召，并且努力提高自身在市场中的生存力和竞争力，选择了将信息科技融入传统的生产工艺中，推动了各行业信息化的发展，并将 ERP 应用于企业管理中，且被广泛使用，为在经济市场占领先机，个性各行各业的企业都在率先或抢先进行 ERP 项目，然而，由于许多企业对 ERP 项目不够了解或了解不够深入。因此，其采取 ERP 之后并没有收到让人满意的成效。有相关研究报道，统计显示出现这种现象的原因可能在于在以上该企业当中，存在领导或基层人员对于内部资源和信息的控制管理没能与 ERP 环境进行有效的结合，最终导致其现代化进程的失败。
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1.2 文献综述
1.2.1 国内外关于内部控制的研究现状
（1）国外关于内部控制理论研究
在国外相关领域上，对于企业的内部管理控制的研究主要包含了以下两个时期阶段。一是该系统的初步形成阶段，二是其总体的骨架建立阶段。企业为提高自身危机和风险的应对能力，在社会不断发展进步的背景下的生存力以及市场中的竞争力，把内部的管理控制一直当做重中之重。内部控制共有五个要素：环境控制、风险评估、内部活动控制、信息与沟通以及监督。COSO 委员的《企业风险管理整体框架》适当地将公司内部控制与公司管理风险结合在一起，讨论了管理的重要价值和地位。从科学的角度来看，该内容系统地详细介绍了公司内部控制的相关概念和模型。从某一角度出发，这一理论成为了当时发达国家在新型企业的实际现代化管理上的主要参考。
随着内部控制理论更深入地渗透到实际的公司管理实践中，学者们越来越多地参与到该理论中。Smith（1973）对现实中正在运行的公司的经营数据进行收集和归纳整理，然后通过数学模型来统计和梳理公司在运行期间的内部管理和调控上出现的问题。同时研究和分析该问题与收集到的样本数据之间是否存在相互作用和影响。在公司内部推行和实践该一理论之时，Trotman 等（1983）提出领导者应该在公司的内部和管理控制理论的实践中应更多地关注利益相关者的诚信和道德标准，例如公司内部财务。它提出可以一年为周期做审核和统计，而后针对上一周期中出现的问题，提出新的对策和处理方案。针对该模式的有效性的研究中，Loebbecke Zuber（2012）指出，企业管理人员能够根据分析其内部管理和控制的不同交易种类和企业不同的资产注册分类，选择性的有针对性的提高其自身的效率。至于现代化的信息科技进程，Meservy 和 Bailey（1986）提出可以通过创新发展其相对应的电脑技术来达到企业所需的管控要求和风险的预估和控制应对。
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2 相关概念界定与理论基础
2.1 ERP 系统的概念及相关理论
2.1.1 ERP 系统的概念及模块组成
ERP 是在制造资源计划 MRPII 的基础上发展起来的，企业供应链是它的核心，通过信息技术进行集成管理的系统软件平台。
E——代表企业。由于不断的发展，企业会不断地追求更好地资源，进行整合，从而使企业发展的迅速又稳定。现代企业想要快速发展，ERP 必不可少，它是一种基于企业资源整合和计算机技术使用的先进管理系统。
R——代表资源。物流、信息流和资金流是企业资源的主要来源。这三大资源，不论对于企业发展，还是 ERP 管理，都是核心和重点。作为企业的心脏，物流的流通变化与另外两个的变化休戚相关；资金流被比作是企业的血液，只有正常的资金流，企业才能顺利生存；信息流，则相当于企业的中枢神经，是企业各个部门之间以及企业与市场之间进行通信的方式。ERP 将这三种资源整合在一起，进行全面管理，整体部署。
P——代表计划。作为 ERP 系统中管理思想的核心。企业需要计划来优化资源分配，以最大化企业的利益。企业需要根据自身情况、外部环境和可利用的资源制定有效的经营计划。ERP 系统能够将企业内部和外部的环境的数据进行整合，为企业量身制定出既适宜又高效率的计划，从而更好地在市场中占据高位。
ERP 系统主要由财务、人力资源、生产及物流这四大管理模块构成。ERP 是一种企业管理控制工具，可以使用数据系统作为企业管理控制平台来实时有效地监视信息。ERP 系统对公司的每种资源进行数字化处理，对数据进行高度复杂的处理、分析，使公司能够更有效地共享和使用每种资源，并大大提高了公司的生产和管理效率。
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2.2 内部控制的概念及相关理论
2.2.1 内部控制的概念及基本要素
企业的全体员工、经理层、监事会和董事会为了能够实现控制目标所实施的过程称之为内部控制。其主要的目标便是对企业经营管理中的财务报告、资产安全、信息完整性的合法合规进行合理的保证，同时提升企业的经营效率，最终促进企业能够快速实现企业战略。
在企业的管理领域中，各个层面都涉及到了内部控制。因为公司的不同行业属性，在对内部控制的组织形式和组织规模上是具有变化的。但是内部控制一般都包括有控制活动、风险评估、信息与沟通、内部环境。这几点在企业的经营管理中的给个方面都有所涉及。
2.2.2 内部控制的基本原则
企业必须遵照内部控制的原则来进行内部控制，从而保证能够切实执行内部控制。其基本的原则包括以下五点：
（1）重要性原则。企业在实行内部控制时，在兼顾全盘情况下必须突出控制的重点，对具有高风险的环节和重要事项必须能够采取严格的应对措施，防止出现严重缺陷。
（2）成本效益原则。企业在进行内部控制就需要对效益和成本之间的关系进行合理的权衡，在合理的范围之内实现更加精准的控制。
（3）全面性原则。内部控制必须涵盖企业运营的各个方面，避免在任何一个环节出现漏洞。比如在对象上要符合企业的各项管理活动；在人员上必须覆盖员工、管理层和董事会；在流程上必须覆盖各个不同的环节。
（4）适应性原则。企业在选取内部控制方式时应该充分的对企业所属的行业、风险状况、外部环境等各方面进行充分的了解，并随着企业外部环境的变化对内部控制进行动态的调整。
（5）制衡性原则。在对企业的机构和岗位进行设置时，必须遵照制衡性原则。不同的岗位与部门之间应该相互进行监督和制衡，对于实施内部控制检查的部门必须保证其独立性。
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3 ERP 系统下企业内部控制评价模型的构建原则及方法 .... 22
3.1 内部控制评价的内容........................ 22
3.2 内部控制评价方法........................ 22
4 基于 ERP 的 A 公司内部控制评价体系的优化 ........... 30
4.1 A 公司简介 .............................. 30
4.2 基于 ERP 的 A 公司内部控制评价体系优化模型................... 30
5 基于 ERP 的 A 公司内部控制评价体系优化模型应用及对策...............37
5.1 基于 ERP 的 A 公司内部控制评价体系优化模型的应用及效果 ....... 37
5.1.1 数据整理及运算 ....................... 37
5.1.2 二级评价指标运算与结论 ............................... 39
5 基于 ERP 的 A 公司内部控制评价体系优化模型应用及对策
5.1 基于
