本文是一篇内部审计论文，本文通过对 SJ 公司内部的审计情况与风险管理现状的问题分析进行了研究，获得以下研究结果：（1）进行文献的收集并对相关文献进行研读分析，国内外的众多研究结果表明，在风险管理这一概念引入内部审计中后，两者互相融合，风险管理需要内部审计的不断监督与促进，而风险管理意识的加强也提升了企业内部审计的地位。两者目标一致，相互促进可以帮助企业更好的预测和规避风险，对公司风险管理进行内部审计的手段不断发展与成熟，将会得到更加广泛的肯定与应用。（2）在对 SJ 公司组织架构进行研究后，发现其风险管理和内部审计工作落实的并不完善，企业内部审计人员素质较低，内部审计体系不完善、风险管理内部审计职责缺失、部分缺陷没有得到充分审计，内部审计人员绩效考核不力。
1 理论概述
1.1 风险管理与内部审计的概念
1.1.1 风险管理
风险是一种未来将要发生，且会给组织目标的实现带来负面作用的可能性。而不论是什么样的企业，参与任何经济活动都有带来负面影响的可能。因此我们可以说，在如今的市场环境下风险是无处不在的。通俗的来讲，在体制相对健全的企业中，管理层将大部分的精力都集中在对风险的有效规避和降低。当管理者对企业的经营活动进行合理的预测，推测出在从事这项经营活动时有可能会遇到负面影响并给企业带来损失，便会想办法进行有效的规避和控制活动，这便是我们所说的风险管理。
很早年，COSO 框架就对风险管理进行了定义，对于风险管理定义的思考和认知也有几种不同，大致归为以下几点：第一，风险管理可以说是渗透在企业的日常经营当中的，作为一项战略定位贯穿始终，而并非存在某一阶段或某一环境之中；第二，对风险管理是由企业的人员去执行操作，因此其效果也必将反应在人的行为之上；第三，风险的类型不同、来源不同，因此在进行风险管理过程中不能掉以轻心，放过任何一个细节，应具有大局意识和整体观念，同时也要全面思考企业的整体经营情况；第四，说到底进行风险管理是为了保护企业在经营活动过程中能有效的向经营目标迈进，因此需要制定并合理运用风险管理体系。此外，风险管理这一门管理科学是近些年来才不断发展形成的，很多学者对于它的产生和本质有不同的看法。有的学者认为风险管理是企业为了避免损失而去承担风险，是一种为了保护财产或经营利润而做出的努力，而一些其他学者认为风险管理是识别以及控制风险，在管理过程中要用低成本来降低风险尽量将风险降到最低化。综上所述，可以总结出对风险的管理是一项系统化工作，主要是通过对风险的鉴定、衡量，最终达到控制和避免风险的目的，为企业减少损失、增加利润，最终达到经营目标。
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1.2 风险管理与内部审计的关系
国内外企业的内审部门开始对本企业的风险管理进行评价开始于上个世纪90 年代，目的是帮助企业达到经营目标，后逐渐两者相互融合，紧密联系。
1.2.1 风险管理与内部审计相互融合
1. 风险管理是内审准则中的重要内容
IIA 在发布《内部审计实务准则》后，各个国家以此为核心分别根据本国国情进行适当的修改，编写相应的规范，以此作为内部审计人员日常审计活动的规范和指南。对风险管理进行内部审计，丰富了内部审计的内容。扩大了自身的职能，也带来了一定的好处。首先，当内部审计人员对本公司的分线管理进行审计时，由于风险的不确定性，使得内审人员不能将思想禁锢在单一的完成审计目标上，而要将自己的角色从一个监督者转换成企业的管理者，真正的了解企业的战略目标以及经营目标，并以此为起点进行审计工作。而后 IIA 在对内部审计对风险管理进行监督评估的实践经验中发现了内部审计参与风险管理可以为企业经营带来积极地意义，后再准则中指出：“内部审计活动在充分考虑企业经营需求的基础上，应采用风险因素优先性审计策略来制订审计计划。在实施风险因素优先性审计策略时，首先要识别风险因素以及评估风险因素的性质、影响程度。”
现如今，内部审计的定义也有所补充变化，内部审计的定义范围过大到风险管理中去，其重要的工作内容也包含了评价及改善风险管理，丰富了内部审计的领域。
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2 SJ 公司基本概况及风险管理内部审计存在的问题
2.1 SJ 公司基本概况
SJ 公司成立于 1993 年，注册资本 4.89 亿，员工人数 1261 人，是一家主要生产和销售酒类产品的国内上市公司。提到中国白酒，让人不得不提起四川的水井坊，水井坊作为"中国白酒第一坊"，是我国历史上最古老的白酒作坊，它在历史上的价值甚至可以与兵马俑娉美。在现代的考究下，发现在酒窖的泥土中存活着上万只微生物，说明了酒窖是有生命力的，并且窖池越老，酿酒的微生物数量约庞大，酿出的就就约香醇。水井坊的珍贵之处在于其将文化与酿酒结合，酒窖的内部完整，虽然酒窖已经经历了元明清三个朝代，但仍然有六百多所窖池沿用至今，这与代代酿酒师的精心培育密不可分，只有这样才繁育出特有的生物菌群，酿造出可以堪称极品酒香的白酒。而 SJ 公司是中国历史悠久的四川水井坊的专营机构，正是这样一个历史悠久的水井坊的专营公司，对水井坊的酒水进行加工生产。由于年代久远、历史悠久，SJ 公司生产的酒为广大中国消费者所青睐。同时作为珍贵的文化遗产，国家也作为重点企业无论在政策上还是资金方面都给予大力扶持，最终也使得 SJ 公司成为中国大型高品质白酒生产企业之一，企业规模以及效益都位居行业前列。作为股份制企业，公司第一大股东是中外合资的一家有限公司，其外方股东是世界 500 强企业之一的高档酒业集团。无论从公司的文化底蕴到国家的政策优待再到大股东的自身素质，SJ 公司都可谓是在行业中位居前列，发展前景光明。
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2.2 风险管理内部审计存在的问题
2.2.1 风险管理与内部审计体系不完善
SJ 公司在 2013 年度发生将政府扶持资金挪用到另外一个项目中去的现象，同年邛崃项目暂缓，但 SJ 公司没有对 B 公司进行全面的风险评估；在对 2014年的财务报表进行分析时，B 公司资产总额约为 3.4 亿元，负债约 3.7 亿元，其净资产总额为-0.26 亿，在如此的经营状况下 SJ 作为 B 公司的母公司占有 100%的股权却没有对 B 公司的长期股权投资计提减值准备，可见 SJ 公司对风险的把控十分疏忽，最终导致在年度审计中会计师事务所出具对内控的否定意见，同时对财务报表持保留意见，证明了 SJ 公司的风险管理及内部审计都存在重大缺陷。
通过对 SJ 公司的内部组织结构进行了解分析，SJ 公司根据我国《证券法》、《公司法》登相关法律和文件规定，公司依法设有股东大会、董事会、监事会、总经理办公会等机构，公司的具体组织架构如图 2-1 所示：
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3 SJ 集团风险管理内部审计问题的原因分析............................22
3.1 内部审计组织设置不合理..............................22
3.2 内部审计人员职业水平有限..........................23
3.3 内部审计的内外环境不佳................................25
4 对策与建议..........................................29
4.1 改善内部组织模式...................................29
4.2 进行内部审计人员技能培训................................29
4.3 改善审计环境...............................32
4 对策与建议
4.1 改善内部组织模式
由上文分析可知，SJ 公司目前内部审计体系并不完善，没有设立单独的内部审计部门，仅以各部门设立的内部审计人员来完成公司对内部控制的管理，同时对于风险管理设立的制度没有真正的对企业起到风险防范的措施，内部审计人员也没有对风险管理系统存在的缺陷进行审核与评价。因此对于公司的内部组织模式应有所改善。
第一，设立专门的内部审计部门，由审计委员会统一领导，对审计委员会负责，具有充分的独立性。内部审计部门是要以公司最终达到增值为目的，因此要放眼全局，在公司整体发展进步的眼光下对部分业务流程进行审计。内部审计部门应积极审计风险管理是否有效，以此帮助公司避免风险。
第二，制定科学的内部审计机制。对每一名审计人员划分工作，责任到人，由审计人员对自己分配的被审计单位进行审计后，发现问题提出科学的解决意见并后续跟踪是否改进；科学制定绩效考核办法，提高审计人员工作积极性，帮助内部审计部门真正成为帮助公司发展的监督性部门，同时要求审计部门人员保持应有的独立性，按照公司制定的科学管理办法和规章制度进行审计，在发现规章制度具有不合理处时，及时向审计委员会汇报。
第三，加强内外监督，SJ 公司应该充分发挥审计委员会的作用，合理监控内部控制的实施情况。公司应当指定专门机构和人员对建设项目进行跟踪管理，及时掌握建设项目的情况。政府下发资金进行扶持的项目不要挪作他用，应该专款专用，审计人员要对专项资金进行定期监管，不仅如此，对于风险的管控还应该注重对重大合同进行审查，每年年末最好都对重大合同进行审查，评估其履行情况。
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结束语
经过了上述研究，我们不难看出在如今的经济大环境下，企业的生产经营活动总会遇到各式各样的风险，无论内部与外部都会为企业带来严重的影响。而想要避免这种风险带来的严重后果，首先就是要求企业的高层管理者对风险的防范与控制引起应有的重
