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生命周期视角下的制药企业内部审计控制评价与优化研究——以海正药业为例

日期:2020年05月03日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:1155
论文价格:150元/篇 论文编号:lw202004292039293307 论文字数:34255 所属栏目:内部审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis
0)、周三多(2003)等人提出各自的生命周期模型。其中,Adizes 可以说是生命周期理论中最具代表的人物,他在著作《企业生命周期》中将企业成长过程按照人的成长历程划分为两大阶段——创业期和成熟与衰退期,前者可细分为孕育期、婴儿期、学步期、青春期和盛年期前期,后者可细分为盛年期后期、贵族期、官僚初期、官僚期和死亡期,如图 2.1 所示。

图 2.1 Adizes 生命周期十阶段图

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第三章 生命周期视角下的制药企业内部控制评价研究............................ 19

第一节 制药企业生命周期判定............................. 19

第二节 制药企业内部控制评价体系构建............................ 20

第四章 生命周期视角下的海正药业内部控制评价研究............................... 29

第一节 案例简介和选择............................. 29

一、案例简介.................................... 29

二、案例选择....................................... 29

第五章 生命周期视角下的海正药业内部控制优化研究............................ 45

第一节 生命周期视角下的海正药业内部控制优化原则.............................. 45

第二节 生命周期视角下的海正药业内部控制优化建议.............................. 46


第五章 生命周期视角下的海正药业内部控制优化研究


第一节 生命周期视角下的海正药业内部控制优化原则

内部控制并不是独立存在的,而是通过一项项规章制度融合在组织的日常运转之中的。制药企业应在一定的制度框架内,坚守国家的相关法律制度,并且结合制药企业自身的实际情况,对于不同生命周期企业内部控制的表现,制定与每个生命周期契合的、切实可行的优化措施,此过程中必须遵循以下基本原则。

第一,合法性原则。在我国,内部控制制度具备现行法律法规,企业必须将国家的法律法规作为前提,在我国相关制度框架内进行制定和完善。制药企业的内部控制制度应做到合法合规,符合各部门监督要求,确保各规章、各制度、各业务流程都与国家的法律法规相关框架相吻合。

第二,重要性原则。重要性原则是指企业在遵守内部控制制度的基础上,应学会分清主次,统筹兼顾,突出重点,应对不同发展时期的制药企业内部控制目标任务进行细化分解,时刻关注企业不同发展阶段的内部控制表现,突出每一发展阶段的不同内部控制优化建议的重要性,以实现企业资源的优化配置,从而使企业取得更高的效益和理想的结果。

第三,适时性原则。优化内部控制制度在强调合法性和重要性的基础上,更要强调其动态性。我国制药企业存在分布广、数量多、规模不一的现状,应尽量根据内外部环境的变化,实现内部控制的相关措施和程序与时俱进,及时调整不合时宜的内部控制制度和程序。否则,内控制度设计得再好、执行得再到位,也会由于一成不变而成为阻碍企业经营发展与管理效率提升的因素。

第四,成本效益原则。该项原则要求内部控制应权衡企业的投入与产出,只有在产出大于投入时企业的内部控制才具有意义,否则,企业的内部控制就失去实际意义,违背初衷,得不偿失。成本效益原则落到实处就是通过内部控制有效作用的收益,对比预期产生的损失与控制产生的成本,通过持续优化内部控制,减少成本和人为因素的影响,在最大程度上提升经济效益。

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第六章 研究结论和建议


第一节 研究结论

本文将生命周期理论运用到企业内部控制的研究中,采取时序全局主成分分析法研究不同生命周期下制药企业内部控制的表现特征,再利用案例分析法对海正药业做出深入分析,主要得出以下研究结论:

第一,本文运用时序全局主成分分析法对 2001-2018 年处于不同生命周期的制药企业内部控制进行评价,发现不同生命周期下的制药企业内部控制整体质量和五目标实现程度均存在着一定差异,具体而言:处于成长期的制药企业内部控制整体质量差,其中资产安全目标和报告目标实现程度低;处于成熟期的制药企业内部控制整体质量较好;处于衰退期的制药企业内部控制整体质量一般,其中战略目标和合规目标实现程度低。

第二,本文对不同生命周期下的海正药业内部控制进行深入研究,分析处于不同发展阶段的海正药业内部控制缺陷和原因,并对不同生命周期下的海正药业内部控制提出一系列优化建议。处于成长期的海正药业内部控制整体质量差,其中经营目标、战略目标和报告目标实现程度低,主要原因是缺乏经营活动相关控制、缺乏风险评估机制和监督检查力度不足;处于成熟期的海正药业内部控制整体质量很好,但经营目标实现程度低,主要原因是子公司控制不健全;处于衰退期的海正药业内部控制整体质量差,主要原因是风险评估不全面、控制环境薄弱和信息披露管理不到位。本文认为,在对不同生命周期的制药企业内部控制进行优化时,成长期应注重健全经营活动控制、建立风险评估机制和加大内部监督检查力度;成熟期应注重加强子公司控制;衰退期应注重提升风险评估应对能力、完善控制环境和加强信息披露管理。

参考文献(略)