一、绪论
（一）研究背景与意义
1.研究背景
随着国际标准 ISO26000《社会责任指南》（2010）和 IQNETSR10《社会责任管理体系》（2011）认证标准的全球发布，企业社会责任管理已成为管理科学的热点。2006 年深圳证券交易所发布《上市公司社会责任指引》，2008 年上海证券交易所发布了《关于加强上市公司社会责任承担工作暨发布<上海证券交易所公司环境信息披露指引>的通知》，这两个通知都倡导了各上市公司积极承担社会责任。前者要求上市公司定期评估公司社会责任报告，自愿披露公司社会责任报告，并且详细说明了社会责任的内容，以及社会责任报告的要求。后者虽然重点强调的是环境保护方面的社会责任，但是提出了将优先考虑重视社会责任承担并能积极披露社会责任报告的公司，入选上证公司治理板块，还会对其临时公告的审核工作进行相应简化。这两项指引为公司积极披露社会责任，重视公司社会责任制度建设提供了政策指引。其对公司披露社会责任报告的要求催生了社会责任报告鉴证业务，也为公司内部审计监督社会责任制度的实行和社会责任报告披露内容的完善提供了政策依据。
社会责任越来越受到重视，食品企业社会责任更是关系到国计民生和社会稳定，受到广泛关注。在“十三五”规划中，我国已将食品安全问题列入国家重大战略，2015 年 10 月 1日起“史上最严”《食品安全法》也已修订实施。然而，食品安全问题却层出不穷，如白酒行业的“塑化剂风波”、饿了么小作坊生产、海底捞老鼠乱窜、三只松鼠霉菌超标、江西九江大米镉污染、虚假食品宣传等类似食品安全事件仍旧发生着，消费者的食品安全还受到严重威胁，食品安全形势仍旧十分严峻。白酒行业一直是国家和社会重点关注的食品行业。国家早将“白酒生产线”列入“限制类”，2012 年“塑化剂风波事件”后，国家又连续发布了《关于<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>有关条款解释的通知》、《关于进一步加强白酒质量安全监督管理工作的通知》《国家食品药品监管总局关于白酒生产企业建立质量安全追溯体系的指导意见》等规章制度，严格要求白酒质量和生产安全。白酒企业近年来充分重视社会责任的管理，特别是食品安全的管理，以期改善消费者对白酒行业产品质量的态度，但是却没能抑制市场上泛滥的假酒，也没能阻止消费者对白酒公司食品安全的质疑。所以食品安全风险依然是白酒企业及其他食品企业不可忽视的社会责任风险。
...........................
（二）文献综述
1.食品企业社会责任的相关研究
（1）食品企业社会责任内涵及其管理方式研究
食品企业社会责任概念提出后，不少学者都从食品企业的视角对其应承担的社会责任的内涵和外延进行了详细的阐释和辨析。Peter Utting (2005)从企业发展角度分析了食品企业应该承担的社会责任。Tompkin（2001）把食品安全生产归责于企业，政府和消费者需要监督食品安全状况。潘启亮（2017）认为食品企业社会责任是食品企业必须要严格履行的社会责任，是消费者对食品品质的最低标准，也是道德底线，要求食品可以安全食用，对食用者身体不会产生危害。食品安全责任对公共安全和社会稳定都有重大意义且影响深远。Youhua Chen（2017）认为食品企业社会责任理念，对质量管理有指导作用，能够有效的减少食品行业食品安全问题发生。
因此，研究者开始重视食品企业社会责任管理特别是食品安全管理，姜启军（2013）认为企业社会责任管理是食品企业进行质量安全管理的有效途径，潜在地影响食品企业质量安全管理，中国食品企业应把企业社会责任管理作为企业质量安全管理的重要举措。刘国娟（2013）认为食品企业辜负消费者的信任，做出损害他人的生命健康来获取高额利润，销售假、毒、次食品的行为，导致食品安全事故，不仅因为食品企业诚信意识缺失，还因为没有进行有效地食品安全管理。食品安全管理意识对企业食品安全的地位以及落实的效果常常起决定作用。要想得到相关利益者的信赖，我国食品企业应当充分意识到自身的食品安全使命，把食品安全理念贯彻到生产经营的每一个环节，打造质量过硬的产品。
在如何有效地进行食品企业社会责任管理方面，Sirieix（1999）调查发现，消费者的信心与食品属性的信息相关，标签证明可以增加消费者对信任品的信息需求。Alfnes et al.（2010）的研究认为食品可追溯体系的引入可降低消费者对食品安全的忧虑程度。孙霞霞（2017）深度解读新的食品安全法，提炼了食品安全的风险管理原则。提出为了保障广大消费这的权益，政府、企业应当积极行动，进行食品安全风险管理。首先，运用现代技术检测食品，检查食品安全存在的隐患和问题。其次，进行风险检测和评估。最后，防范食品安全风险，寻求解决方法。王清刚（2012）提出企业社会责任风险应从战略风险、经营风险和操作风险这几个角度去评价和管理。雷珍（2015）提出消费者是在供应链条的最末短，是产品最直接的接受群体，能对产品产生直观的感受，因此，应当考虑消费者对产品质量的评价，以促进产品的改进。Cafaggi（2013）提出食品企业社会责任风险管理必须建立在对危害分析和关键控制点管理的基础上。
.............................
二、风险管理视角下食品企业社会责任审计概念界定与理论基础
（一）食品企业社会责任相关概念界定
1.食品企业社会责任内涵与特点
不同于一般企业社会责任，食品企业社会责任虽然也包含经济、法律、伦理等社会责任，但因为是食品企业关系消费者身体健康的特点，食品企业社会责任更多的是从食品安全角度去考虑。从食品安全角度，食品企业社会责任是食品企业对消费者负责，为消费者提供安全、卫生的食品，进行食品安全卫生检测，并且提供正确的食品信息供消费者选择食品，进行同时加强与消费者的沟通，为提高消费者食品质量而努力。“食品安全，指食品无毒、无害，符合应当有的营养要求，对人体健康不造成任何急性、亚急性或者慢性危害”是《中华人民共和国食品安全法》第一百五十条规定的内容。食品安全责任是消费者对食品企业的最基本的要求，即食品可以安全食用，不会对食用者身体产生危害，能让消费者放心。在食品的生产、加工、销售、仓储等各个环节中都渗透者食品企业社会责任。食品安全是一个食品企业必须履行的对社会的承诺和责任，其对于公共安全和社会稳定都影响重大而深远。要求企业时刻关注质量安全和生产安全，致力于向消费者提供优质安全的产品与服务，保护消费者权益。因此，食品质量和安全是食品企业社会责任不可或缺的部分。如果食品企业缺乏社会责任意识，只顾眼前利益，不管食品质量，而造成企业履行社会责任的缺失，可能会引发声誉危机、诉讼问题，甚至产生经营风险，阻碍企业长期发展。履行食品企业社会责任，加强产品质量，既能为企业带来可观的利润又能保护消费者权益，保证企业长期稳定发展，维护社会稳定。
2.食品企业社会责任内部审计与食品安全审计
食品企业社会责任内部审计与食品安全审计是不同的。食品企业社会责任内部审计的审计范围要比食品安全审计广，除了审计产品质量和生产安全，还应审计食品企业承担社会责任效果，特别是消费者的评价。食品企业社会责任内部审计的主体和食品安全审计的主体不同，前者的主体是公司内部审计，后者的主体是国家审计。食品企业社会责任内部审计是从公司经营管理的层面出发，为了公司战略目标而实行的；而食品安全审计是从合规的角度出发，为了监管公司净化市场环境而实行的，但是两者都是为了解决食品安全问题，为了保障公司的可持续发展和消费者的权益。
.........................
（二）社会责任审计理论基础
1.社会契约理论
社会契约既是一种理想的社会状况和安排，也是现代社会、国家的道德基础。社会契约的自由性、平等性和功利性是经典的社会契约理论的三个原则。社会契约理论中缔约人在订立社会契约的时候，都认为契约对自己是有利的，而不是损人利己或者损己利人。根据社会契约理论，可以把企业理解为通过多次订约而形成的一份有约束力的企业契约。这个契约的缔约者包括物质资本所有者、人力资本所有者以及债权人等利益相关者。他们拥有不同的资本，通过谈判来分配各自的责任、权利和利益，彼此合作。在这个意义上，企业组织的合法性是通过与社会建立社会契约获得的。由此可见，企业资本来源于众多的利益相关者，不止来源于股东。作为企业的签约人，这些利益相关者都对于自己投入要素的企业拥有利益索取权，企业理应考虑对他们的责任，不能单单对股东负责。这是企业履行社会责任的依据。
企业契约一般划分为两大类:一类是显性契约，要指社会的政治制度、法律等；一类是隐性契约，包括习惯、风俗、承诺、信任等。两者都对缔约人具有约束力。因此，企业是否履行社会责任，能否有效地履行社会责任不能简单地归结于企业领导者或者企业高管的个人道德。在国家和社会公众都更加关注社会责任的今天，企业与利益相关者的关系更加复杂，社会责任牵扯的不止是环境保护和公益慈善，企业对社会责任的管理往往是企业管理密不可分的一个部分。
......................
三、T 食品企业社会责任内部审计案例分析 ..................... 17
（一）T 食品企业背景分析 .................................. 17
（二）T 食品企业社会责任内部审计现有模式分析 ........................... 19
（三）T 食品企业社会责任内部审计现有模式的缺陷及成因分析 ...................... 21
四、风险管理视角下食品企业社会责任内部审计模式构建 ......
