本文是一篇会计毕业论文，笔者认为本文的主旨是第一，传统的本量利分析已经不能满足企业动态环境对决策信息的需求。传统本量利分析主要是静态的数据分析，作为管理会计中的重要分析工具，可以为企业理清成本、产销量和利润之间的关系，但应用于风险控制和生产预测等事前项目则显得力不从心。而且传统本量利分析所依赖的线性关系、品种结构稳定、产销平衡等假设前提在实践应用中都有较大的局限性，过于理想化的条件将会影响本量利分析的实际应用效果。第二，电子软件与随机模型的引用，极大地提高了决策信息的相关性和科学性。为了改善本量利模型固有缺陷，本文从各类中外文献得到启发，结合EXCEL软件并引入随机理念，将传统本量利模型从静态工具转化为能即时更新的动态数据分析工具。根据产品成本线的函数特性，依次为其构建不同的本量利动态模型，更加吻合产品的实际情况，提高数据分析的可信程度。同时针对成本和单价易受外界影响的产品，借助Monte Carlo思想进行大量数据模拟，展现各种变量在复杂环境下的相互关系。
第一章 绪论
1.1 研究背景
自从 20 世纪 60 年代以来，世界各主要大国纷纷将关注力投向海洋生物医药领域。1967年首届海洋药物国际学术研讨会在美国举行，1988 年日本开始筹建海洋生物技术研究机构。20 世纪 90 年代开始，海洋资源开发逐渐成为了全世界共同关注的课题，许多沿海国家将利用与开发海洋资源作为基本国策。
从最近几年的发展趋势可以得知，我国海洋生物医药科学研究也逐步开始走上正轨。在我国“十二五”产业规划中，海洋生物产业已经列入重点发展的战略新兴产业，海洋生物产业的规模化和高技术化得到了国家的着力支持。
2016 年年中，中共中央政治局审议通过“健康中国 2030”规划纲要，建议 2030 年全国应达到“建立起体系完整、结构优化的健康产业体系，成为国民经济支柱性产业”这一战略设想。与此同时，随着中国逐步进入老龄化社会，根据《2016 年医疗健康产业投资报告》，中国的医疗健康产业已经成为一个近 4 万亿的巨大市场。这个市场在过去的五年中保持了超过 20%的年综合增长率，预计在未来五年其市场规模还将进一步扩大到 8 万亿。以科技高速发展与政府大力扶持为背景，我国的大健康产业将迎来蓬勃发展的新时期。
市场大环境形势下的剧变给经营管理者带来了全新的机会与挑战。想要在红海市场中突破重围脱颖而出，良好的运营管理工具成为了企业决策者们强有力的武器。如何利用好经营管理的工具使其发挥最大的作用，如何让企业占领新时代经济发展的制胜点，成为困扰企业管理者的永恒课题。从前企业管理者总是依赖于传统的财务系统所取得的参考信息，但现阶段仅由传统财务工具进行的数据处理，已远达不到企业管理者对决策的需求。因此本量利分析的作用在这种情况下逐渐凸显，成为各企业经理管理者信赖的管理会计工具。该模型不仅可以展现出有力的控制能力和信息决策能力，而且还能在预测、计划和分析等许多方面发挥成效，经营风险也能得到有效抵御。因此，更多的管理者把希望寄托于本量利模型，据不完全统计，有近 55.4%的企业选择采用本量利分析模型进行决策辅助。但是，从实际案例的运用情况不难得出，本量利分析模型受限于严格的假设前提，以致模型使用后预测值与实际值偏差较大。近年来更多的学者致力于拓展本量利模型，提出了结合企业实际信息和市场变化等情况的改善思路，本文便以此为基础，进行本量利模型的改建与优化。
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1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
本文的研究目的是结合 AR 生物制药有限公司的生产经营情况，针对本量利分析模型在企业运用中的不足，例如仅能提供短期决策、手工操作的耗时耗力、风险控制疲软等，引入更新机制与随机理念，构建 AR 海洋药品企业的可视化动态本量利模型，让本量利分析模型更加便于管理与决策、提高计算结果的准确性；充分利用该模型的分析结果，为企业提供较为精准的产品生产经营决策。
1.2.2 研究意义
（1）理论意义
纵观早期工业化国家的管理会计发展演变，从泰勒的科学管理学说、西蒙兹的战略成本管理到卡普兰的作业成本法，管理会计理论的每一次突破都是一次实践经验的总结与升华。同时管理会计理论也随着社会经济发展、科学技术水平以及商业模式变革而不断丰富，当前信息技术在企业管理中的作用越来越重要，传统以核算为中心的传统会计模式受到极大挑战，以决策为导向的管理会计在企业中的作用愈发凸显，本论文就是管理会计的一个具体应用研究。
本量利分析法是在变动成本法的基础上推演而来，而变动成本法决定了计算周期受到限制。换而言之本量利分析只能针对短期决策提供较为精准的信息帮助。众所周知，企业的生产经营周期一般而言时间较长，因此，采用静态的本量利分析法在生产周期长的车间里，其测算的结果往往与实际情况相差甚远，理论上的预测、控制等作用也成为空中楼阁，无法落实。因而就大多数生产企业来看，该模型的使用效果被大打折扣；同时对于长生产周期的单位，在应用该模型的过程中无法得到及时详细的反馈，动态控制手段成为解决问题的关键。因此，各大小企业就本量利模型而言都达不到物尽其用。本文希望通过研究，在符合实情的基础上能够充分展现出本量利模型的精髓，发挥其预测、计划、控制与决策的能力。同时，希冀于可视化与动态化的改善，实现本量利模型的作用与时俱进，将这一管理会计工具的寿命延长，扩大其应用邻域。
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第二章 理论概述、本量利模型改进与动态图表设置
2.1 本量利分析理论概述
2.1.1 本量利分析法概念
研究企业产品销售数量、生产成本以及经营成果利润三者之间互动关系的方法称为本量利分析法。该方法的关键是对生产成本习性的合理界定，并借助数学建模、可视化图像表格技术例如线性回归方法，揭示成本、产量、利润等系列因素间的内在依存关系，最终将有价值决策信息传递给企业经营管理者等[49]。本量利分析法在内部管理会计中有着广阔的应用空间，对于企业而言是一项得力的管理手段，可以更好地帮助企业进行预测、计划、控制和决策。
2.1.2 本量利分析的作用
（1）能够为企业指明科学合理的生产经营路径。①能够利用本量利模型进行盈亏，判断每条生产线的生产上限与利润空间；②通过本量利分析所得出的结论可以快速挖掘出企业生产经营过程中的潜在利润增长点，进而优化产品生产决策，合理搭配产品组合，使得企业实现力争开拓明星产品，做强做大金牛产品，舍弃或剥离瘦狗产品；③通过计算分析，时刻掌握和熟知公司在各个阶段潜在的市场竞争热点与自身优劣条件，能够发掘企业经营中未探索出的利润增长源，实现经济效益最大化的目标。
（2）积极有效的防范企业潜伏的经营风险。①可以通过计算分析产品的“盈利指标”，判断企业盈利能力是否变动。在当前供给侧结构性改革的大背景下，可以结合新时代背景，提前采取预防性风险规避对策，为企业提升整体真实收益水平，降低经营亏损风险，为企业的健康发展保驾护航；②通过盈亏保本分析，制定合理的精准销售计划。能够结合销售情况判断产品是否达到最优价值，在市场波动的环境下实现销售策略与计划的调整更新，确保产品安全边际率达到符合企业盈利要求的区域，不会因此产品的生产销售而致使企业发生亏损。此外，还可以根据相关的销售计划，合理安排一段周期内的预期目标利润值，通过敏感性分析得到销售单价或变动成本对于经营利润等影响程度，从而严格调整各因素实现动态化管控。当产品毛利足够安全稳定时，企业可以考虑实施相关拓展性的战略，通过创新型管理以增加企业核心竞争力；③能够通过保利点计算，更准确地把握企业经营生产过程中的主要问题。例如，在某一销售旺季单位变动成本是影响目标利润实现的重要因素。这时可以建议企业薄利多销或细究变动成本的可调性（如收购低价原材料）；而在另外一个时段，当企业达成目标利润的主要矛盾在于销售数量时，则可以建议管理者运营重点移至加大生产力度，开拓需求市场[52]。
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2.2 本量利模型局限与改进
成本-产销量-利润分析（简称本量利分析），是研究企业成本、产销量和利润之间关系的一种数学分析方法。该工具借助可视化图表揭示企业的变动成本、固定成本、销售单价之间的关系，使管理人员清晰地掌握企业的获利情况，从而辅助管理者在调整生产结构、控制生产成本等方面做出合理的决策。
2.2.1 理论假设的局限
几乎所有的模型或方法都是建立在某些假设条件基础上的，本量利分析模型也不例外，其运行的前提范围通常包括线性关系、产销平衡和品种结构稳定假设。
第一，相关范围和线性关系假设。
本量利分析从成本习性划分入手并以此为首要步骤，在固定成本保持相对稳定的情况下，变动成本与业务量呈正比例关系。正是在这种假设条件下忽视了成本和销售收入或业务量的非线性可能。而通过对大量企业实例的研究调查与经验总结可以得知，实际情况中充斥着大量总成本、产品收入和业务量之间非线性关系的现象[54]。
第二，产销平衡假设。
假定产量等同于销量，即产品完成制造后便能全部出售，不留库存。在企业实际生产中运用本量利模型时，不应默认企业生产状况是稳定不变的，而是要用灵活、发展的视角去解决难题，对企业生产状况、产品结构组成、产品销售价格以及产销平衡进行调整。为了打破本量利分析的限制枷锁，必须主动采取动态分析技术或引入随机观念[63]。
第三，品种结构稳定假设。
本量利方法会假设企业的生产，无论是单品种还是多品种生产，最终都可以简化为单品种综合分析模式。由于市场经济的多变性和复杂性，这些前提要求与现实生活常常会出现些许的误差，在应用中也受到许多限制。基于上述假设构建的模型所得出的结论会与实际出现一定范围的偏差。因此有
