本文是经济与行政管理论文，本文对我国装备制造上市企业的转型升级水平进行测度，并在此基础上重点探讨了财税政策对企业转型升级的支持作用，进而提出一系列的政策建议。
1 绪论
1.1 研究背景
装备制造业是为整个国民经济提供技术装备的各个制造业工业的总称，其拥有“工业母机”之称，在一个国家的经济发展过程中发挥着重要的地位和作用。它不仅可以为国民经济和国防建设提供生产技术装备，还可以运用先进技术改造传统产业。装备制造业发展水平不仅是一个国家综合国力的重要体现，更关乎一个国家的经济安全和国防安全。
作为制造业的核心部分，鼓励和发展装备制造业一直是各国重点关注的经济问题。2008 年以后，发达国家为振兴实体、促进就业和防范金融泡沫，将高技术、高附加值的海外装备生产和加工制造产业陆续收回至本土，制定的产业增长战略也向实体经济倾斜。比如，美国 “再工业”政策意图强化技术密集型先进制造业的优势；德国希望借助“工业 4.0”牢牢掌握全球智能制造话语权；日本发布《机器人新战略》试图实现无人化的机器人变革；法国出台的“新工业法国Ⅱ”重在优化工业结构；英国“重振制造业”以实现高价值制造。
我国装备制造业起步较晚，但是赶超劲头强劲。“十二五”时期，我国装备制造业延续快速增长态势并迈上新台阶，产业规模效益稳步提升。2014 年装备制造业产值规模超过 20 万亿元，占到全球的 1/3。2015 年，装备制造业增加值增长6.8%，占我国规模以上工业增加值比重的 31.8%。我国装备制造业的快速发展，对国民经济发展的支撑和保障能力进一步提高。但与此同时，其发展也面临着很多因素的制约：自主创新能力薄弱，关键技术和高端装备对外依存度高，装备制造业企业创新体系不完善；资源能源利用效率低，环境污染问题突出；产品档次低，缺乏知名品牌等诸多因素都造成我国装备制造业“大而不强”。
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1.2 研究目的
2015 年 8 月，国务院正式发布了《中国制造 2025》，这是我国实施制造强国战略第一个十年的行动纲领。在此纲领中，明确提出发展高端装备制造业、实现装备制造业转型升级的战略重点。此后，围绕如何推进装备制造业转型升级成为我国政府重点关注的经济问题。在推进装备制造业转型升级的过程中财税政策发挥着极其重要的作用。财税政策对装备制造业转型的支持水平和力度决定了其推进的进程和质量。因而，如何加大对装备制造业转型升级的财税支持力度，构建与之相匹配的机制成为我国政府所思考的问题。本文的目的即在于从理论上揭示财税政策对装备制造业转型升级的作用机制，并以上市公司为例分析我国装备制造业转型升级的现状，同时探索财税政策对装备制造业的影响作用，进而提出加强对装备制造业转型升级财税政策的相关对策建议。
本文将梳理国内外学者有关研究成果，结合装备制造业转型升级现实情况，构建具有可操作性的转型升级评价指标体系，有助于深化转型升级理论。立足于我国装备制造业的发展状况，分析现行财税政策对装备制造业在转型升级过程中的作用，探索哪种财税政策对转型升级具有有效性，为政府部门提供一些可行有效的财税选择，减少政府部门在扶持装备制造业的盲目性。同时，基于实证研究结果提出的建议具有较强的实践性和操作性。
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2 财税政策支持转型升级的作用机理与政策实践
2.1 财税政策支持装备制造业转型升级的作用机理
2.1.1 纠正装备制造业研发外部性问题
企业研发存在着外部性，从而使得装备制造业的私人收益与社会收益不对等，严重影响到企业的技术创新和装备制造业的整体发展。国家通过财政投入与税收优惠政策，可以通过调整装备制造业中企业收益与社会收益的差异，调动企业创新主体的积极性，促进资源有效合理流动与配置，进而起到促进装备制造业发展的目的。以税收政策为例，政府制定针对装备制造业转型升级的税收政策，实质是让渡一份税收收入，从而影响企业的收入与成本。图 2-1 展示了政府税收对企业成本、收益的作用机理，其中横轴表示企业的技术开发投资量，MR 表示企业技术研发的私人边际收益，MSB 表示企业技术研发的社会边际收益，MC 表示企业技术研发的边际成本。当 MR=MC 时，企业实现利益最大化此时，企业技术研发的私人边际收益线 MR 与边际成本曲线 MC 相交于投资量 O 点。但是由于外部性存在，社会要求的最优技术研发投资量是由边际社会曲线 MSB 和边际成本曲线 MC 的交点 O*所决定的。显而易见，企业利益最大化决定的研发投资量 O明显低于社会所要求的研发投资量 O*。如果政府针对装备制造企业实施了技术研发税收优惠政策，企业技术研发的收益与社会收益之间的差额就得以缩小，企业的边际收益 MR 线向社会收益线 MSB 移动，最终实现企业边际收益 MR 与边际成本线 MC 相交于 O*点，达到最优的研发水平。
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2.2 财税政策支持装备制造业转型升级的政策工具
2.2.1 主要财政工具
（1）财政补贴
财政补贴是国家引导企业执行国家计划或者技术研发以及走向国际市场而提供无偿资金支持，是国际上普遍使用的一种扶持产业发展的财税政策手段。财政补贴通过影响相对价格变动，进而改变资源配置结构和供需结构。财政补贴包括投资补贴、生产补贴、研发补贴以及消费补贴等多种方式。财政补贴具有较强的灵活性，补贴对象可以是企业生产者、研发人员，也可以是下游消费者。当然，也存在着补贴范围有限、产生部分挤出效应等缺点。
（2）财政贴息
财政贴息也可以看作为一种财政补贴方式，只是形式较为隐蔽。它是国家为了扶持特定领域或者特定项目的发展，根据经济形势与政策目标，有针对性对企业承担的贷款利息予以补贴。从补贴操作过程来看，财政贴息主要有两种形式：一是企业获得正常利息的贷款，政府将贴息资金直接拨付企业予以支付企业贷款利息；二是政府将财政贴息资金拨付银行，银行以低息或者无息贷款的优惠方式支持企业发展。财政贴息常被用于企业新建或者技术改进项目，改变企业供给结构，降低企业供给成本和风险。
（3）政府采购
政府采购是指政府处于日常政务需要或者为了满足公共服务目的，使用财政资金在市场上购买产品、工程和服务的行为。政府作为唯一最大的市场消费者，其购买力最强，对市场需求有着非常大的引导作用。正因为如此，各国政府将政府采购作为调控产业结构的一种重要手段经常使用。政府通过财政资金变相投入某些行业的企业中，改善经济薄弱环节，为企业创造更好的发展环境。
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3 装备制造业转型升级现状与问题.................25
3.1 装备制造业转型升级的现状与成效.............25
3.1.1 产业规模快速增长，经济效益稳步提升.............25
3.1.2 国际贸易地位显著提升，国际竞争力不断增强............27
4 装备制造业转型升级水平测度分析...................33
4.1 企业转型升级的特征分析....................33
4.2 转型升级的指标确定与解释....................34
5 财税政策与装备制造业转型升级的实证分析...............47
5.1 模型构建.................47
5.2 变量选取与数据来源..........................49
5 财税政策与装备制造业转型升级的实证分析
5.1 模型构建
以往对装备制造业转型升级影响因素研究通常采用指标体系构建来描述性分析并加以评价或者采用若干年相关数据进行时间序列回归分析，或者对装备制造业相关截面数据进行分析。为了增加样本数据，本文采用了面板数据模型。面板数据既可以克服时间序列分析受多重共线性的困扰，提供更多的信息、更多的变化、更少共线性、更多的自由度和更高的估计效率，同时还可以反映个体、时间、变量三维信息分析变量间相互关系并加以预测其变化趋势。
（1）企业规模与企业转型升级是密不可分的（熊勇清，2013）。企业的规模越大，企业更加倾向转型升级。吴家曦和李华燊（2009）证实这一观点，在对浙江中小企业转型升级的研究发现，企业规模与企业转型升级有强关联性。熊彼特(1999)认为企业规模越大,所处行业集中度越高,大企业凭借自身资源优势和规模效应可以有效推动自主创新。
（2）企业的人力资源与企业的转型升级是密不可分的（赵广辉，2006；王文峰，2010）。人力资源是企业转型升级的基础，决定了企业转型升级的方向和进程。对于企业而言，企业的人力资源是实现企业既定目标的重要资源，并且是企业所有生产资源中最重要的一部分，一旦转化为生产力，增值效果是企业其他资源无法比拟的。装备制造企业的转型升级对人力资源的数量和质量具有一定的要求，例如，在企业生产环节，需要大量的技术工和熟练工；在向价值链上游攀升时，需要大量的研发人员和设计人员；在价值链的下游转型时，需要专业的、精通市场营销的人才。
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6 结论与政策建议
6.1 主要结论
在国家支持“转型升级”的大背景下，本文系统地
