第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
“营改增”无疑是我国近几年税制改革的重头戏，2016 年 5 月 1 日起“营改增”在我国各个地区全面进行推广,进入全面“营改增”时期,营业税彻底的退出了历史舞台。此次“营改增”是改革开放 30 多年来最大规模的减税改革，它有利于我国转变经济增长方式、优化产业格局，同时对我国各级政府间财权关系也将产生深刻的变革和影响，在未来的一段时间内将会对各个领域持续产生影响。“营改增”对我国税收制度进行了完善和优化，减轻了部分纳税人的税收负担,使得新增纳税人税负只减不增。然而，不容忽视的是“营改增”作为一把双刃剑，也存在了一些弊端，尤其是对部分地方财政收入产生的挑战。从 2012 年 1 月 1 日起在上海市启动交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来，一直到 2016 年 5 月 1 日全面“营改增”的落实，将以前的非“营改增”行业中的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”实施范围之内。
从“营改增”试点及全面推广以来，分析对比相关领域的统计数据可以发现，绝大部分企事业单位的税负相比“营改增”之前存在一定程度的下降，产业格局和结构更加的趋于合理。同时，我们也发现“营改增”实施以来对，中央和地方财政收入划分体系对地方财政收入带来了一些变化并产生深刻影响。依据“营改增”实施之前 75:25 的分成比例来进行相关计算的话，各级地方财政收入与之前相比必然存在明显的缩减，中央的收入反而出现了增长，如果按照现行的中央与地方收入分享机制来看的话，中央和地方全部共享各行业缴纳的增值税税款，同时采用“五五分成”比例，规定以 2014 年为基数进行中央上划收入，通过税收返还方式对地方财政进行返还。这种财政分享机制在保障地方财政收入保持稳健的基础上使得一部分地方财政收入出现了下降的现象，而部分地方财政收入反而出现了增长现象，在一定程度上造成了地区分配的不合理。该分享机制发挥的效应具有不确定性，同时，目前中央和地方收入分享机制只是暂时性和过渡性的，之后进行的如何对现行的中央地方分享机制进行改革依然充满了未知。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
1.国外学者研究税制改革对地方财政影响
国外学者大部分基于事权和财权二者匹配的基础上对税制变革对地方财政产生的影响进行相关理论研究。首先，新古典经济学为传统的财政分权理论研究提供了理论支撑，核心思想是对国家或地区的不同层级的政府行政职能和财政工具进行合理化配置①。Tiebout(1959)提出公共支出依照不同的政府层级来进行细分，进而制定出地方财政研究框架，一个地区居民可基于对对某种公共物品的喜好度来确定自己的栖身之所，前提是该居民有完全的自由活动能力，由于竞争的存在，各级地方政府会展开激烈竞争进而满足居民的这种需求，以防止他们从本地区迁出转移到其他地区，最终的结局会促进资源得到优化配置，实现社会福利最大化的目标。Musgrave(1959)对地方政府公共财政职能进行了重新定义，主要基于收入分配方式、资源配置及经济稳定增长三种要素，对中央和地方财权体系进行划分，明确中央地方的不同财政职权，最终保障地方政府能够合理的获得该种权力。
其次，在对各个国家和地区的政府层级进行合理化划分的前提之下才逐渐形成了正式的财政分权理论研究体系。Oates(1972)提出了著名的“分权定理”，中央政府应享有事关经济发展稳定与收入分配的职权,地方政府基于行政职能行使范围的限定只能够在其拥有管辖权区域内才能够提供公共服务并履行职能，主要为了不同区域居民的不同偏好而言。最后，依据 “分权定理”而创新了原有研究模式，引入了对公共政策制定者进行激励。
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第二章“营改增”对地方财政影响的理论基础
2.1“营改增”对地方财政影响的理论渊源：财政分权理论
财政分权从根本上决定了财政预算和决算的收支分配区域，其发挥效应的基础在于收支核心权力的正常行使。大部分发展中国家和地区财政分权改革开启时间与西方发达国家相比较晚一些，这也和经济发展水平密切相关。在早期改革中进程较为缓慢，对于提升发展中国家经济增长率发挥了重要的作用，尤其是对产业结构的升级和调整、优化资源配置方面做出了突出贡献。关于财政分权的理论国内外众多的学者都做出了大量的贡献，总结起来的话大致可以分为两个阶段。
2.1.1 第一代财政分权理论
由 Tiebout、Oates 和 Musgrave 等人创立的第一代财政分权理论诞生与第二次世界大战之后的数年间，由此开启了财政分权的理论革命。该理论认为政府是无私的，其存在的目的就是增进社会福利，政府本身并无特殊的利益存在，实现社会福利最大化是根本的利益所在。由于市场参与者不可能掌握整个市场的全部信息，当前的市场机制也不可能产生足够的信息来解决信息不对称问题，针对政府供给公共物品而言，中央和地方信息不对称的存在使得二者产生一系列外部性问题。从当前的情形来看地方政府肯定会掌握第一手的信息，具有很大的信息优势。在提供公共物品方面中央应该适当的对地方进行放权，充分发挥地方的自主权来进行对公共物品的分配，最大限度提升地方福利水准。不容忽视的是，由于财政分权外部效应的存在会使得地方政府持续的提供同等的公共物品的积极性不断的下降，中央一定要制定有力的办法来解决地方政府由此产生的外部性问题，这样才能够提升社会的整体福利水平。
第一代财政分权理论主要从以下两个方面来发挥其应有的效应：第一，基于地方政府在财权方面和实际发展方面存在一定程度的差异，第一代财政分权理论正是通过地方政府的财政收支权力进而满足本地区居民对不同的公共物品的需求，最终增进本地区的社会福利水平；第二，外部性问题的存在使得中央必须对地方做出利益补偿，从而满足地方政府的诉求。
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2.2“营改增”经济效应的理论分析与现实意义
2.2.1“营改增”经济效应的理论分析
1.税收政策对产业结构影响
企业作为市场经济的参与主体，税收机制采用征纳体系来制约纳税人的行为方式，进而推动产业结构的不断调增，国家税收方针政策的制定会对国民经济的供给和需求产生一定的影响，例如“营改增”之前存在的营业税会直接影响到第三产业的发展规模和增长速度，较重的税负会限制各个行业和上下游企业的生产活力和积极性。
第一，税收政策通过三个方面影响需求。
首先，税收政策影响个人购买意愿。税收对居民个人而言，在维持收入不变的前提下增加了居民的消费支出，降低消费积极性，同时，税收对于消费者的行为方式也会产生深刻的影响，主要基于税率的调整、课税对象、征收方式等发挥效应。税收最终调整居民个人的消费行为来对整个行业的生产消费行为产生影响，从而不断的优化产业结构，促进经济的良好发展。
其次，税收政策影响投资需求结构。投资需求结构发生改变直接对产业链收益发挥影响作用，而税收政策的制定和执行可以限制或推动投资需求结构发生变革，简而言之，税收政策决定投资需求结构，投资需求结构影响产业链收益，最终有助于产业结构的不断优化。现行的“营改增”政策下，税收优惠幅度和范围都是很大的，通过对特定行业的税收优惠政策来刺激行业不断发展壮大，吸引社会资本对这些行业的进行投入，充分发挥税收的导向作用，引导资金流向。
最后，税收政策影响政府需求。税收政策的执行影响政府的收入来源和收入数量，最终会影响政府的支出和购买力水平。如果税收政策使得政府收入下降会减弱政府的投资行为，尤其是对公共基础设施的投入力度。有效的税收政策能够合理的引导社会资本进行投资和居民的消费倾向。
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第三章“营改增”对地方财政的短期影响..................19
3.1 我国地方政府财政收入来源及其规模..............19
3.1.1 我国地方政府财政收入主要来源...................19
3.1.2 流转税对地方财政收入的影响..................20
第四章 “营改增”对经济增长与地方财政收入的长期影响...........28
4.1“营改增”对经济增长的长期影响............28
4.1.1 研究方法................28
4.1.2 经济增长的因素分析............29
第五章 “营改增”对地方财政收入影响的政策建议............41
5.1 简并增值税税率....................41
5.1.1 増值税改革中税率选择的国际经验..................41
5.1.2 税率确定原则........................42
第四章 “营改增”对经济增长与地方财政收入的长期影响
4.1“营改增”对经济增长的长期影响
4.1.1 研究方法
古典经济增长理论提出国民经济增长的根本与核心在于投资、消费及技术革新等因素的影响和推动，经济结构和经济主体的税负水平高低不产生关键的影响作用，变动经济增长中所必备的生产要素的整体价格水平，通过要素价格来调节经济，最终制约或推动经济的发展。在研究方法的选取上，为了能够更加深入分析探讨税负水平的变化对经济增长产生的实际影响效应，本文通过借鉴经济学中经典的柯布-道格拉斯生产函数，基于经典模型来开展
