3.1 中国电子商务增值税发展现状分析................................15
3.1.1 中国电子商务税收方面的进展........................................15
3.1.2 中国电子商务在增值税方面存在的问题................................15
4 中国电子商务增值税税负区域差异主要影响因素分析......................35
4.1 区域经济发展情况......................................35
4.1.1 区域经济发展水平差异............................................35
4.1.2 区域人均可支配收入差异.....................................36
5 现有政策影响分析及政策建议.......................41
5.1 现有政策影响分析...................................41
5.1.1“扬优势，补短板”的国民经济发展要求将在一定程度上缩小电子商务增值税税负地区差异.........................41
5.1.2 增值税税制优化等改革的推进将对电子商务增值税税负地区差异起到一定降低作用.....................42
4 中国电子商务增值税税负区域差异主要影响因素分析
4.1 区域经济发展情况
4.1.1 区域经济发展水平差异
中国经济发展水平呈现比较明显的区域性，主要用 GDP 值来衡量。将各大经济区域的 GDP 按照“I 区平均 GDP=I 区总 GDP/I 区内省市个数”的公式进行计算，得到不同经济区域的逐年平均 GDP 值（见图 4-1），以消除各区省市数量不同造成的差异。
根据图 4-1，发现中国四大经济区域的平均 GDP 值大小比较情况与发展趋势同电子商务增值税税负地区差异变动情况呈现高度一致性。首先是东部地区，其平均 GDP 水平仍然显著高于另外三大区域，自 2014 年的 35000 亿元左右稳步上升至 2018 年的 45000亿元左右，年均增长率达到 7.14%。中部地区屈居第二，平均 GDP 水平在 20000 亿元-30000亿元范围内平稳增长。东北部地区的平均 GDP 水平排名第三，在 2015 年之后略有下降，后基本保持在 20000 亿元以下的水平。西部地区排名最后，符合基本预期，其平均 GDP值也呈现出缓慢上升的态势。
5 现有政策影响分析及政策建议
5.1 现有政策影响分析
由于不同地区的电子商务发展水平、经济发展水平和税收征管能力存在差异，电子商务增值税区域间和区域内的税负差异是客观存在的。电子商务相关政策及未来税收改革的方向并非定位于完全消除这种税负地区差异，而是在正视电子商务增值税税负地区差异存在的合理性和必然性的基础上，立足“扬优势，补短板”的国民经济发展要求，进一步完善现有增值税税制、优化税收征管模式，提升税收征管效率，深化财税领域的“放管服”改革，以促进区域经济发展。随着相关政策的完善和优化，可能会在一定程度上降低区域间的电子商务增值税税负差异，推动区域协调发展机制的建立和健全。
5.1.1“扬优势，补短板”的国民经济发展要求将在一定程度上缩小电子商务增值税税负地区差异
2020 年 9 月 28 日，中央政治局召开会议研究制定国民经济和社会发展第十四个五年规划时提出：要着力扬优势，补短板48。东部经济发达地区电子商务发展基础较好，配套设施完善，推动了当地农村电子商务的发展，虽然区际与区内增值税税负差异指数均呈现下降趋势，但其基数仍远高于另外三大区域，各地区之间的电子商务发展异质性显著。区域协调发展体制机制的健全和优化，有助于推动各地区充分挖掘地区发展价值，准确把握其资源禀赋，并在经济社会发展规划中突出区域特色，利用电子商务因地制宜发展经济，增加欠发达地区的税收收入，平衡发达地区的税收收入与税收负担，从而在一定程度上缩小电子商务增值税税负地区差异。
区域发展政策方面，“十四五”规划中关于构建主体功能明显、优势互补、高质量发展国土空间开发新格局的建议，将有助于充分挖掘地方的比较优势，从而加快推动西部大开发新格局的形成，加速突破东北振兴，中部地区加快崛起速度，东部地区加快现代化建设。增值税税收及税收征管政策方面，我国全面实施减税降费，增值税税率并档下调的税收改革，西部地区企业同时享受西部大开发优惠政策，吸引了企业在西部地区落户，电子商务企业可以探索当地特色农产品和农业服务，充分利用自产农产品免征增值税等一系列税收优惠政策，推动当地的农业现代化发展。根据上海财经大学发布的《中国深化增值税改革实施效应 2019 年度分析报告》，2019 年增值税改革对中部地区的 GDP带动作用最大，中部地区企业可以利用地理位置优势，打通国内各省市之间的贸易渠道，实现电子商务专业化、高效化配送，提高物流配送效率。总体而言，国民经济发展要求的提出，以及税收政策的不断优化，将在一定程度上降低区域间的电子商务增值税税负差异，推动区域协调发展。
参考文献（略）
