5.1.1 对采购办、业务处室人员加强内控培训 ....................... 37
5.1.2 建立“采管分离”管理机制 ............................. 37
第5章 T消防支队政府采购内部控制的优化建议
5.1 优化内部控制环境
5.1.1 对采购办、业务处室人员加强内控培训
目前支队内大多数员工对于内部控制知识缺乏了解，为了优化单位内部控制环境，应当对采购相关人员加强内部控制培训，使有关员工了解何为内部控制、内部控制的意义和目标等。T支队可以主动组织相关培训，培训计划要将内部控制的理论知识与本单位的实际情况联系起来，使培训有针对性与可操作性，而非流于形式。培训要做到各部门共同参与，内容包括我国现行政府采购相关法规和政府采购相关专业知识，还可以加入违法违规采购案例展示进行预警。为增强培训便利性，培训形式可采用线上和线下相结合的方式。为了提升员工参加培训的积极性，可以进行适当物质奖励，如奖品和奖金，还可以设置优秀学员表彰，进行精神奖励。支队中还可以组织采购人员及各业务处室采购负责人参加采购业务专业培训和职业道德教育，从而提高人员的业务知识水平及廉洁自律意识，对全支队人员进行内部控制基础知识普及教育，加强全支队内部控制参与感与责任感。最后，T支队应重点加强对预算管理、验收管理、库存管理、档案管理等采购关键环节岗位人员及内部监督人员的在职培训和职业道德教育[35]，使他们的业务水平和综合技能得到提高，各岗位之间充分发挥协同与制约功能，从而提升政府采购活动的内部控制效果。
结论与展望
（1）结论
本文以T消防支队为例，基于COSO的五要素，结合委托代理理论和风险管理理论，对T消防支队政府采购内部控制目前存在的问题及原因进行了探讨。具体来说，在控制环境层面，人员结构不合理，缺乏对内部控制的认识，缺乏内控相关奖惩机制；在风险评估层面，对风险评估的认识不足，缺乏评估机构，评估体系不完善；在控制活动层面，控制活动科学性有一定程度上的缺失，控制活动未得到严格执行，没有及时调整控制活动；在监督和评价方面，没有合理的监督机制，监督工作困难重重，政府采购内部控制的评估制度没有定期执行；在信息沟通方面，信息沟通渠道不畅，信息技术建设不完善，政府采购信息公开程度低。
COSO的五个要素相辅相成，其中任何一个要素的缺陷都会对整体内控效果造成影响。只有建立起科学有效的内部控制体系，才能使COSO的五个要素相互配合发挥作用。本文结合国内外的研究成果，针对T消防支队的实际情况提出了相关改进措施。第一，加强对员工的内控知识培训，对政府采购内部控制制度进行完善，对人员结构进行调整，建立相应的奖惩制度；第二，加强对政府采购风险的管控，强化风险管理理念，建立起风险评估机制，定期开展风险评估活动；第三，科学设计控制活动并严格执行，及时对控制活动进行调整，对政府采购流程进行优化；第四，对监督权责进行明确，加强日常监督及外部监督，完善定期评估制度；第五，疏导信息沟通渠道，加强政府采购信息化建设，强化政府采购信息公开力度。通过以上措施，能够完善T消防支队政府采购的内部控制结构，提高其工作效率，也使政府公信力得到增强。
参考文献（略）
