本文是一篇管理会计论文，本文的研究对象是 2013-2018 年沪深 A 股上市公司，利用描述性统计、相关性检验、相关实证模型的回归分析，对本文的假设进行一一验证。本文因变量为企业创新投入，自变量为外部审计质量，调节变量为金融生态环境及其下属维度。首先研究外部审计质量对企业创新投入的影响；之后再区分企业的产权性质作深一步的研究；最后探究调节变量的影响效果。通过实证研究，本文共得到三个结论。第一，外部审计质量越高，企业创新投入越多；第二，外部审计质量对企业创新投入的积极影响在非国有企业中要强于国有企业；第三，金融生态环境及其下属维度与外部审计质量有替代作用，当金融生态环境及其四个下属维度处于良好状态时，外部审计质量对企业创新投入的作用会被削弱。
第一章 绪论
1.1 研究背景
科学技术的飞速发展促使我国进入数据经济时代。科学技术创新的重要性日益突出，成为衡量国家综合实力的重要组成部分，也是国民经济持续发展和社会稳步前进的重要保障。党的第十九届五中全会于 2020 年在北京召开，我国开始进入“十四五规划”，国家要求建设国家创新体系要加大力度、战略科技的力量要加强、技术创新的发展也要加快。企业作为我国技术创新的主要实施者和研发者，肩负着我国科技振兴的重担。根据国家统计年鉴中的数据可以看出，我国 2019 年研究与开发费用（简称 R&D）共计花费2.21 千亿元，占据当年国内生产总值的 2.23%；早在十年前，我国的研究与开发费用仅为 5802.1 亿元，十年内增长了 1.63 千亿元，增长比例达到 281.6%。由此可见，我国企业越来越重视科技创新，研发投入有大幅度的增加。
然而，我国企业的技术创新活动仍存在不足，主要归纳为两点：一是我国企业研发投入虽然增幅很大，但是与发达国家相比，企业研发投入的强度还比较落后，不足以形成竞争力。数据显示，我国研究与开发费用的投入比例在迅速上升，但与美国、日本等发达国家相比仍然具有较大差距，且投入项目的质量需要加以重视。二是我国企业技术在核心方面的突破有限，运用创新成果的能力不强，创新出的成果难以给公司带来附加值。因此，怎样提高我国企业的创新水平和能力，使得我国的创新型国家建设更快发展，变成了社会和学术界关心的问题。在现在的学术研究中，许多学者研究企业创新投入的内部和外部影响因素，其中内部因素的研究成果比较多。基于此，本文引入外部审计质量和金融生态环境两个外部因素，来研究其对企业创新投入有何种影响，以及金融生态环境这一外部宏观因素作为调节变量，是如何调节外部审计质量对企业创新投入的关系的。
1.2 研究意义
创新型国家的建设是我国发展的重点，我国的综合创新实力有待提升，企业是技术创新的重要实施者，对我国创新实力的增强有着不可推卸的责任。因此，本文探究外部审计质量对企业创新投入的影响效果，以及金融生态环境及其下属维度要素的调节作用，从而探究企业提高创新投入，增强创新能力的途径，无论是对理论还是现实都具有重要意义。
1.2.1 理论意义
首先，本文研究对学术界关于企业创新投入影响因素的研究，起到丰富的作用。在当前，国内外学者多是选取公司内部相关影响因素，研究财务信息质量对企业创新投入的影响，从企业外部因素入手研究的比较少。本文选取两个外部变量，即外部审计质量和金融生态环境，探究其对企业创新投入是否存在影响，丰富了研究成果。
其次，拓展了金融生态环境在微观方面的效用研究领域。目前国内外学者更多关注金融生态环境对宏观经济的作用，对其在企业微观方面的效用研究比较少。金融生态环境包含内容丰富，良好的金融生态环境意味着经济金融环境，制度环境等发展水平较高，对企业良好发展所需的外部环境有积极的促进作用。因此，本文的研究拓展了金融生态环境在微观方面的效用研究领域。
1.2.2 现实意义
对于企业而言，企业创新技术实力的增强对创新型国家的建设和企业自身的发展都发挥着重要的作用，本文的研究结果有利于企业提高对外部审计监督作用的重视程度，提高财务信息质量，和内部治理起到协同作用，共同促进企业的研发技术的进步，为企业提升技术创新水平提供了方法。
对于外部审计而言，会计师事务所等审计机构作为独立的第三方审计单位，在排除企业内部影响的同时，也具有较强的独立性，而且能保持客观公正。本文的研究结果能让审计师意识到高质量的审计能在一定程度上促进企业创新水平的提高，能促使相关单位和人员加强审计制度的建设，创新审计方法，提高外部审计部监督的作用，为我国创新实力的增强做出自己的贡献。
第二章 理论基础与研究假设
2.1 相关概念界定
2.1.1 金融生态环境
2004 年，在发表的《金融时报》期刊中，中国人民银行行长周小川第一次提出“金融生态”的定义，并在此后被广泛地进行研究。徐诺金（2005）指出，生态系统的定义和金融生态的定义较为相似，他认为，金融生态是一种动态系统，主要是对其主体进行的融合。金融生态环境突破了传统的金融理念，并根据生态学的基本原理，形成并建立起了完善的金融体系。金融生态环境有广义和狭义之分，从广义上来讲，金融生态环境是在金融发展的基础上而言，更注重于其基础外部条件，是所有自然、社会因素的总和；相对而言，狭义的金融生态环境只涵盖部分因素，如中介服务体系、法律制度、银企关系、社会诚信状况等各个方面。本文研究金融生态环境借鉴了中国社会科学院金融研究所李扬课题组（2012）等人的研究成果，他们强调金融生态环境主要是企业、金融机构、政府等金融主体在进行经济活动时所处的一切相关联的外部环境，涵盖政府治理、经济基础、制度环境以及金融发展四个方面。经济的发展保证了社会资本的再增值，完善的金融市场使得市场能够进行更加合理的资源整合，减少政府干预，市场经济自身的功能得以有效发挥，制度环境的完善是保证信用借贷资金安全的软约束，只有这四个要素之间相互作用，才能推动金融生态环境的高速发展。
2.1.2 外部审计质量
DeAngole（1981）[81]认为外部审计质量主要取决于注册会计师的专业胜任能力及其进行审计工作时所保持的独立性，前者要求注册会计师能够识别并查出重大错报，后者要求注册会计师遵守审计准则，如实报告违规现象。Watts，Zimmerman（1986）[82]认为审计质量是一种概率，即注册会计师发现并披露审计问题的可能性；国内学者张龙平等（2001）[83]在对审计质量进行定义时，也提出了相似观点。关于用何种具体指标来衡量外部审计质量，学者刘峰、周福源（2007）[84]认为：“外部审计质量是一种无形的衡量指标，需要借助部分可测定的指标，如重大错报发生的概率、一些行为出现的可能性等进行指标的测定。”蔡春等（2008）[85]对现有的文献进行了归纳整理，主要涉及审计品牌、审计的收费、会计师事务所的规模以及盈余管理。谭楚月，段宏（2014）[86]整理文献发现外部审计变量多用来充当解释变量，便寻找新的切入点，从被解释变量的角度整理了相关文献，并指出可以作为审计质量衡量标准的替代指标主要有非标准审计意见、审计费用以及盈余质量。
2.2 理论基础
2.2.1 信息不对称理论
外部投资者和公司内部管理层在进行交易时，双方在信息获取方式和获取渠道上存在差异，导致其获取的信息数量和信息质量不一致，也就是信息不对称。一般情况下，外部投资者处于信息不利地位，信息搜集的难度会增加，资源配置的效率会变得低下，这些都是外部投资者要承担的后果。公司处于有力地位，也就是说公司管理层掌握内部独有信息，会为自己争取更多利益，很可能损害外部投资者的利益。信息不对称可以分为两类：一类是“逆向选择”，即企业高管可能利用其掌握更多关于公司发展现状和未来发展战略等方面的信息，来谋取私利而损害投资者的权益。外部投资者由于信息劣势，无法有效识别此类信息，无法做出科学合理的决策，资源配置效率也进而降低；另一类是“道德风险”，即信息优势方为自己谋求最大利益，做出侵害信息劣势方权益的行为。由于外部投资者无法直接有效的监督管理层的经营状况，公司股东也无法时刻观察管理层的经营行为，企业管理层就容易通过实施难以观察的隐藏行为或是不作为来达到自身利益最大化。
企业的财务状况和经营成果经过外部审计的审查，报表错误的概率会大大降低，财务信息的质量就会大大提高。外部审计的质量越高，报表出错的风险就就会越低。结合信息不对称理论，外部投资者掌握高质量的财务信息，不再处于信息不利地位，能更好更快地进行投资决策，对投资项目有一个正确的预估，提高资源配置效率。对于企业来说，外部审计的质量越高，越能提高财务信息的质量，增加财务信息的透明度。同时外部审计的存在，对企业管理层的行为起到监督的作用，企业代理成本问题随之降低。这些最终都会减少企业创新活动的融资难问题。
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第三章 研究设计........................................26
3.1 样本选取与数据来源...................................... 26
3.2 变量设计与计算......................................... 26
第四章 实证结果与分析......................................33
4.1 描述性统计结果与分析................................... 33
4.2 相关性统计结果与分析................................... 34
第五章 研究结论与对策建议..................................50
5.1 研究结论...............
