本文是一篇在职研究生论文，本文通过对预算管控理论及发展进行全面梳理，结合对广汽部件预算管控现状进行分析和研究，整理广汽部件在预算管控方面存在的问题，详细分析产生问题的原因，分析解决问题的必要性及可行性，最后提出改进广汽部件预算管控的具体方案及保障措施。对广汽部件实施预算管控改进进行简单总结及评价。主要研究结论有以下三点：（1）梳理了广汽部件预算管控存在的问题并进行原因分析 通过对广汽部件基本情况的介绍，结合预算管控理论，总结和归纳了广汽部件在预算管控方面的成绩及存在的问题，主要问题包括：预算管控与战略管理脱节问题；按传统财务会计思路进行预算管控问题；预算执行控制力度不足问题及预算考核指标单一问题。产生这些问题的原因主要为：组织机构设置缺陷；预算管理专门人才及工具的缺乏；预算与业务融合度低；预算考核激励办法不健全等。同时对预算管控的现状问题及原因，分析了进行预算管控改进改善的必要性及可行性。
第 1 章 绪论
1.1 选题背景与问题提出
1.1.1 选题背景
（1）行业发展背景
根据中国汽车工业协会数据，2018 年，我国汽车产业面临较大的压力，汽车生产 2780.92 万辆，同比下降 4.16%，销售 2808.06万辆，同比下降 2.76%，为 1990 年来首次出现年度下降，行业主要经济效益指标增速趋缓，增幅回落[1]
对于一个工业化国家，汽车工业可以作为这个国家工业实力与综合国力的代表指标，世界工业强国都会是汽车工业强国，如德国、日本、美国。新中国成立尤其是改革开放以来，伴随者我国汽车工业的发展，出现了上汽、一汽、东风汽车、广汽等世界 500 强公司
我国汽车工业快速发展主要是改革开放后与美、德、日等世界领先汽车公司合资，以市场换技术，逐步技术引进、管理理念的消化吸收，中国汽车行业才有了近四十年来的发展与进步。尽管我国汽车产销规模已多年位居世界第一，但是中外合资企业生产的外国品牌轿车仍占多数，排名居前的如大众、丰田、通用等均在国内设计汽车整车生产工厂，跨国公司在技术、品牌及管理方面在合资公司中一直处于主导地位。
我国自主汽车及零部件企业的基础管理水平仍距世界汽车强国有较大差距。与以丰田为代表的跨国公司相比，我国汽车及零部件自主管理在精益生产、成本体系、预算管控体系等方面仍较粗放及低效，未来中国汽车产业面临着转型升级，竞争将更加激烈，迫切需要我们尽快通过管理提升效益及竞争力，向世界领先水平靠近。
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1.2 研究思路与研究方法
本文运用文献综述、理论研究、案例研究、理论与实践相结合、PDCA等研究及解决问题方法。通过研究大量预算相关文献，深入理解最新预算理论及发展历程；通过广汽部件这一公司具体案例的分析，进行现地调查研究、访谈沟通，提出广汽部件在预算管理领域存在的问题；通过理论与实践相结合、对标分析、归纳总结，寻找存在的问题，对问题原因进行深层次剖析，针对具体问题点及原因提出优化策略。
本文以广汽部件为研究对象，通过科学研究方法，找到问题，提出对策，以加强广汽部件的预算管控水平，提升广汽部件的竞争力。同时也为其他汽车零部件企业及制造企业改进预算管控体系提供借鉴和参考。广汽部件预算管控研究及应用的主要意义体现在以下三个方面。
（1）预算管控与战略规划有机结合，构建了战略规划-公司方针-年度预算有效衔接模型，扩展预算管控范围及内容，将企业战略落实到具体年度预算。
（2）在预算编制及执行上，充分结合管理管理会计工具，提高预算编制的准确性，吸收丰田成本企划思想，回到原点，创新变革，有效降低企业营运成本，提升企业内部的运营效率。
（3）在预算考核方面：不再以主要财务指标作为单一的考核依据，而是采用平衡计分卡理念进行指标分解及业绩的评价和激励。
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第 2 章 广汽部件预算管控现状
2.1 企业概况
2.1.1 广汽部件基本情况
广汽零部件有限公司（简称“广汽部件”）成立于 2000 年 8 月 28 日，总部位于广州，在珠三角、长三角及华中等地区设有 39 家投资企业及 1 家技术中心，目前员工人数约 18000 人。2017 年，广汽部件营业收入超过 330 亿元（见图 2-1）；位列中国机械 500 强第 29 位，连续 10 年入榜。
广汽部件坚持以自主发展和合资合作为两轮驱动，产品体系涵盖内外饰系统、底盘系统、动力系统、照明系统、电子电器系统五大板块。广汽部件与电装、东京座椅、丰田纺织、麦格纳、木桥集团、中航精机、亚太股份等国内外知名零部件企业长期保持良好的合作关系，为广汽乘用车广汽本田、广汽丰田、广汽非克、广汽三菱、武汉东风本田、东风日产等整车厂提供优质的配套服务。在扩大合资合作的同时，广汽部件致力于加强自主研发，打造核心竞争力。目前，广汽部件技术中心现已具备汽车座椅、微电机、起停电机、换挡器、电控单元等产品的研发和试验评价能力，为产品设计开发提供保障。
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2.2 广汽部件预算管理制度及预算编制
2.2.1 预算管理制度介绍
广汽部件自改制以来，第一批发布的制度就包含预算管理的《事业计划管理制度》，早期公司主要与日系零部件企业合资，预算管理参考日资企业叫法为“事业计划管理”。
在《事业计划管理制度》中定义：年度事业计划是企业中长期发展战略在计划年度内的落实和细化，是企业年度方针目标的具体体现，同时也是各单位安排短期（季、月）计划的重要依据。企业各个环节的生产经营活动必须围绕年度事业计划进行。
事业计划根据“统一领导，归口管理”的原则进行管理。事业计划的编制由广汽部件总经理领导，由分管计划工作的分管领导组织，各业务归口部门编制各专业计划。
按照“自下而上，上下结合”的原则负责整个事业计划编制的实施、总体进度安排、协调、汇总、综合平衡和上报。
事业计划职责分工：广汽部件经济运行部是计划工作的综合管理部门，广汽部件其他部室是各项专业计划的归口管理部门。各职能部室及各投资企业是具体计划的编制单位（详见表 2-1）。
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第 3 章 广汽部件预算管控存在的问题及原因分析.........................22
3.1 预算管控存在的问题...............................22
3.1.1 预算管控与战略管理脱节..............................22
3.1.2 按照传统财务会计思路进行预算管控...................... 22
第 4 章 广汽部件预算管控改进内容及保障措施...............................33
4.1 预算管控改进的思路及目标............................33
4.2 预算管控改进的内容.......................................333
第 4 章 广汽部件预算管控改进内容及保障措施
4.1 预算管控改进的思路及目
标问题是实践的起点、创新的起点，坚持问题导向，抓住问题就能抓住广汽部件预算管控的“牛鼻子”，改善广汽部件的预算管控。针对问题，通过理论研究总结，对标丰田等企业优秀的实践案例，对症下药。
广汽部件拟通过引入方针管理，实现预算管控与战略规划的有效衔接；通过引入管理会计工具，实现按照管理会计思路进行科学预算管控；通过引入成本企划，实现财务与业务的融合，提升预算的可执行力；借鉴平衡计分卡，引入多维度预算考核体系。
广汽部件在进行年度预算前，首先应进行年度方针讨论，确定年度方针，年度方针以自上而下为主，以公司中长期战略规划目标为依据，考虑公司上年未完成课题及面临的内外部环境，除了收入、利润等主要财务指标外，从安全，品质，成本，交货，研发及人才管理（SQCDM）等领域提出企业当年应该努力的方向，重点应该解决的课题，课题的目标，明确责任部门及责任人。方针目标的设定具有挑战性，甚至需要创造性的解决问题才能达成目标，如此才能不断超越过去，实现公司战略目标。在完成方针目标后，公司再以此基础展开年度预算编制。
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结论
本文通过对预算管控理论及发展进行全面梳理，结合对广汽部件预算管控现状进行分析和研究，整理广汽部件在预算管控方面存在的问题，详细分析产生问题的原因，分析解决问题的必要性及可行性，最后提出改进广汽部件预算管控的具体方案及保障措施。对广汽部件实施预算管控改进进行简单总结及评价。主要研究结论有以下三点：
（1）梳理了广汽部件预算管控存在的问题并进行原因分析 通过对广汽部件基本情况的介绍，结合预算管控理论，总结和归纳了广汽部件在预算管控方面的成绩及存在的问题，主要问题包括：预算管控与战略管理脱节问题；按传统财务会计思路进行预算管控问题；预算执行控制力度不足问题及预算考核指标单一问题。产生这些问题的原因主要为：组织机构设置缺陷；预算管理专门人才及工具的缺乏；预算与业务融合度低；预算考核激励办法不健全等。同时对预算管控的现状问题及原因，分析了进行预算管控改进改善的必要性及可行性。
（2）提出了广汽部件预算管控改进方案 笔者结合预算管控理论，借鉴优秀企业案例，引入方针管理、滚动预算、零基预算、弹性预算、多角度因素分析、成本企划、平衡计分卡等管理会计工具来完善广汽部件预算管控。
（3）对广汽部件预算管控改善实施提出保障措施 从组织架构调整，完善预算体制，培养及引进专门管理会计人才，从狠抓落实、加强检查并形成机制，可能面临的困难等方面对预算管控改进提供保障，从而确保能顺利推进广汽部件预算管控改进项目。
总之，广汽部件实施
