4.1 完善税务风险内部环境........................................39
4.1.1 加强风险防控意识......................................39
4.1.2 明确涉税绩效考核制度...................................39
第 5 章 研究结论与展望.....................................52
5.1 研究结论..................................52
5.2 研究展望.......................52
第 4 章 JF 公司税务风险内部控制体系优化研究
4.1 完善税务风险内部环境
内部环境控制是整个税务风险内部控制体系的重要基础。上文从风险防控意识、涉税绩效考核制度、涉税岗位人员专业素质、涉税岗位设置四方面指出 JF公司税务风险内部环境存在的不足。下面将从这四个方面提出优化建议。
4.1.1 加强风险防控意识一方面 JF 公司管理层需要牢牢树立税务风险防控意识，明确风险防控意识作为影响企业实现持续发展战略目标的因素之一，其作用不可忽视。只有这样，才能自上而下重视税务风险给企业带来的影响；另一方面将依法纳税意识落实到员工个人，普及税法知识，让每个员工都能意识到税务风险涉及到个人的相关权益。比如 2019 年新个人所得税法实施，其中个人专项附加扣除是一个重大突破，如果员工不了解专项附加扣除的规定，应该申报的扣除没有申报，或者不该申报的扣除又申报错了，必然将影响到个人权益；又比如有的员工为了报销购买假发票或者虚开发票，一旦被税务机关检查出来，不仅是不予报销导致个人财产损失，更多的是企业名誉受损，影响企业纳税信用等级。
4.1.2 明确涉税绩效考核制度
JF 公司目前涉税岗位绩效考核只涉及到涉税岗位人员年度部分奖金，与晋升罢免、资源分配等利益不挂钩，不利于调动涉税岗位人员的工作积极性，不利于激励员工主动关注涉税风险。因此，JF 公司应该从考核人员、考核内容、考核方式三方面建立科学有效的涉税绩效考核制度。
（1）考核人员。大部分企业在设计涉税绩效考核制度时往往只考核涉税岗位工作人员。实际上如前文所述，JF 公司其他各业务部门也或多或少接触涉税资料、掌握涉税信息，处于涉税环节当中。所以考核人员应区分涉税岗位人员以及其他人员。
（2）考核内容与标准。涉税岗位人员应该按照预算管理、纳税申报、税款缴纳、合同审核、税务应对与争议处理、税收筹划等指标进行相应考核；其他人员按照涉税合同签订、保管、发票管理、配合涉税工作等指标进行考核。同时绩效考核也应设置容错机制，给予整改机会和整改时限。对于可以在规定时间内整改到位的，给与警告处理；对于无法整改的或者性质严重的，纳入绩效考核中。最后，还需要按照贡献的大小或者问题的严重程度，采用不同的考核方式。
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第 5 章 研究结论与展望
5.1 研究结论
本文基于 COSO 内部控制框架理论，以 JF 公司为案例研究对象，结合企业生产经营情况、涉税情况、内部控制现状，对 JF 公司的税务风险内部控制存在的问题进行了深入的研究，得出的结论如下：
（1）JF 公司存在税务风险。本文以 JF 公司 2017 年发生的税务风险事件为引，运用数据配比分析方法分增值税、企业所得税、其他税种得出 JF 公司存在税务风险漏洞。
（2）JF 公司税务风险内部控制体系存在问题。设计 JF 公司税务风险内部控制评价指标体系，通过调查问卷打分方式评价得出 JF 公司税务风险内部控制体系处于中下水平。并运用 COSO 内部控制框架五要素理论分析问题产生原因。主要包括税务风险内部环境尚需完善、有效的风险评估体系尚未建立、税务风险控制活动尚待加强、税务信息与沟通需进一步强化、税务风险内部监督与反馈需进一步改进。
（3）本文在对 JF 公司税务风险现状以及税务风险内部控制体系存在问题及原因进行分析的基础上，从税务风险内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面提出完善税务风险内部环境、建立有效的税务风险评估体系、加强税务风险控制活动、强化税务信息与沟通管理、优化税务风险监督与反馈机制的优化建议。
（4）企业的税务风险是不可避免的，任何一家企业或多或少都存在各类税务问题。结合企业生产经营特点、相关税收法律法规，建立企业税务风险识别、分析、应对机制以及税务风险预警机制、自查机制等税务风险相关机制，对于规范企业涉税活动，防范涉税风险，完善税务风险内部控制体系具有一定积极意义。
参考文献（略）
