市场经济条件下农村税收工作现状及发展思路
在市场经济条件下,税收不仅是国家参与社会产品
分配,组织财政收入的主要手段,而且是国家直接掌握
的调节社会再生产各个环节的经济杠杆,其地位和作用
是其他任何行政手段和经济杠杆所无法取代的。市场经
济体制的确立,新税制的实施,使税收工作特别是农村
税收工作面临新的问题、新的挑战。在新的形势下如何
把农村税收工作提高到一个新的水平,这是值得基层财
税部门加以探讨的问题。为此,本文试就这个问题谈一
些自己的看法。
一、当前农村经济及税收征管存在问
题及原因分析
1.农村产业结构不够合理。当前,我国经济正处在
一个全面发展的时期,改革开放为农业开辟了广阔的前
景,社会主义市场经济更大地推动了农村产业结构调整
的步伐。近几年来,我国广大农村在抓紧粮食生产的同
时,大力发展第二、第三产业,以调整农村的产业结构,
使农村经济有了较大发展。但这些产业和行业的发展与
城市比较,则相当缓慢,户数和产值的比重都比较低,特
别是服务行业,在人民物质生活和文化生活普遍提高的
情况下,还远远不能满足市场的需求。例如:农村的交通
运输、邮政通讯、文教卫生事业还比较落后,发展也不平
衡,严重地制约了经济的发展。因为在改革开放的今天,
大部分农民不可能有充足的资金、劳力和较高的能力创
办各类大中型企业,农村传统商品生产仍然是农民收入
的主要经济支柱。因此,我们的税制改革和税收征管一
定要有利于农村产业、行业和劳动力结构的进一步调整
与其他资源配置的合理化。
2.乡镇企业的经济效益不高。乡镇企业是农村经济
的重要支柱和国民经济的重要力量,十几年来我国农村
改革的实践证明,乡镇企业是改变农村单一产业结构的
主要途径,也是解决农村就业,增加农民收入的重要渠
道,它对于繁荣农村经济和加速农村现代化,发挥了巨
大作用。改革开放以来,我国乡镇企业一直保持较快的
增长速度。比如武鸣县玉泉乡的乡镇企业在各职能部门
的大力扶持下,有了很大的发展。据统计2002年底,全
乡企业年总收入达到3903万元,年总产值达到3928万
元,实现税金76万元,比2001年增长12%。但是,由于
乡企业基础较差,设备落后,技术力量薄弱,资金短缺,
信息不灵,转变频繁,少数地方盲目建厂的现象也不同
程度的存在,造成了不少的损失和浪费,加之片面地追
求产值,内部经营管理不善,大多数乡镇企业市场回升
缓慢,经济滑坡现象普遍存在,亏损也不断扩大。由于乡
镇企业的经济效益差,农民真正从乡镇企业得到的好处
并不多。那么在新税制条件下如何促进乡镇企业自我完
善和健康发展,从而在市场经济大潮中立于不败之地同
样是农村税制改革面临的重要课题。
3.农民负担过重。目前,广大农民除了向国家交纳
应负担的税收之外,还有名目繁多的集资和摊派,向社
会无偿提供一部分资金。如果让农民负担过重,就会抑
制和挫伤他们生产的积极性,影响农村经济的发展。尽
管中央近几年来三令五申强调减轻农民负担,但是许多
不合理的负担依然客观存在。加之实际存在的农副产品
与工业产品之间的“剪刀差”,形成了不等价交换,实际
上也是农民间接社会负担的一部分。党的十一届三中全
会以来,在推进整个经济体制改革的过程中,我国价格
改革有步骤地展开,并逐步深入。农副产品价格严重偏
低的状况有了较大幅度的提高,“剪刀差”有了明显的偏
小,但农副产品的价格低于价值的矛盾仍然没有得到真
正解决。如何利用税收杠杆调节农民收入,在当前的农
村税收工作中,必须慎之又慎,使之趋于平衡与合理。
4.农村税收的征管力量薄弱,人员素质不高,管理
偏松,阻碍税收工作的开展。改革开放以来,农村经济得
到了进一步发展,商品生产、经营项目以及独立经营核
算的单位(人)都比改革前增多,应税项目也随之增加。
当前农村税收点多面广,税源分散,流动性大,收入较
小,往往被政府领导和上级主管部门忽视,加之受目前
实际存在的“进城风”和“经商潮”的影响,更显得农村税
收征管力量的严重缺乏,普遍存在着基层财税部门的征
管人员偏少,素质较低。以锣圩税所为例,目前,锣圩税
所管辖玉泉乡的税收收入,玉泉乡有固定纳税户160
户,其中集体企业纳税户10户,圩镇个体纳税户100户,
农村个体纳税户50户,分布在7个村公所。由于玉泉税
收业务由锣圩税所管理,没有派驻征管人员,只有平时
从锣圩下乡巡视一下就走人,且平时来的人是新干部、
助征员,政治、业务素质都不很高,要做好、做细农村个
体纳税户的税收征管工作有较大的困难。同时,农村税
收的征管手段落后,管理办法呆滞,与农村现实存在的
相当一部分税收法制观念淡薄,经济成分复杂,税源结
构松散,征管工作难度大形成了鲜明的反差。
由此可见,推进税收改革,完善征管办法,以适应农
村市场经济发展的需要,是基层税收工作者急需解决的
5.革开放的不断深入发展,外向型企业日益增加,税务部
门在做好内资企业促产的同时,大力促进外向型经济的
发展,从税收政策到管理服务给予优惠,吸引更多的外
资,加速我国经济发展的步伐。而税务部门内部也要提
高办事效率,搞好服务,使有关乡镇企业的优惠政策真
正落实到位和用足、用活、用好。以确保乡镇企业在几十
年内有一个较大的发展,进而推动农村市场经济体系的
确立。
6.开辟财源,增加农民收入,增加财政收入。农民要
增收,首先要加强农产品的初级生产,其次是进行农产
品的深加工。目前玉泉乡有十万亩的竹子,大多已成材,
然而,农民中用来编织猪笼、果笼,经济效益极低,每只
只卖一块多钱,且耗料十分严重,财政收入每年在这方
面只能收到五千多元税收。因此,乡政府和财政所为了
在竹子方面大做文章,掀起种植竹子的高潮。今年种植
十多万株。同时,带领编织能手到宾阳的新桥镇平果等
地方进行考察竹子加工业,让这些能人大开眼界,这些
地方一根竹子创造的价值至少有十几块钱,这些能人说
我们的编织水平不比他们差,只是我们信息不灵。乡政
府在今年打算建一座竹子加工厂,把玉泉乡的竹子加工
成工艺品,提高附加值,提高农民收入,增加财政收入。
据测算,如果加工厂建成,玉泉财政仅此一项可以增加
十几万元。
7.财税干部的思想政治素质和业务素质如何,直接
关系到国家财税工作的质量和财税政策的落实,也关系
到党和国家其他政策措施的落实,因此必须不断加强队
伍建设。要从思想上、制度上、管理上采取得力措施,努
力造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良的财税干部
队伍。必须坚定不移地坚持依法治税,强化税收征管,不
断提高税务人员的素质。
8.要正确处理好坚持依法治税与促进农村市场经济
建立的关系。市场经济越发达,越要求税收制度有很强
的刚性。坚持了依法治税,强化征收管理是抓好组织收
入的法律保证。党中央一再指出,经济越搞活,改革开放
越深入,市场经济体系越完备,就越应当搞好监督管
理。税收政策贯彻得越彻底,越能促进公平竞争。目前,
主要是克服片面的“仁政”观点,特别是要防止搞“减免
竞争”,因为这样容易造成恶性循环,又减少了国家的财
政收入,同时,也不利于纳税人改善经营管理。征税和搞
活经济是一致的,我们应当充分发挥税收的杠杆作用,
切实改进加强征收管理,促进农村市场经济的健康发
展。
