本文是一篇内部审计论文，本文通过对A地质队的现状分析和问题探讨，分别从单位层面和业务层面得出其在内部控制建设中可采取的改进措施。
第一章 绪论
第一节 研究背景与研究意义
一、研究背景
对于行政事业单位来说，内部控制作为有效防范风险、规范权力运行的主要手段，它支撑起了会计职能向更高水平、更广领域发展的雄心壮志，它也作为一种长效保障机制，时刻推动我国向治理体系、能力现代化不断更进一步。相较于西方国家，行政事业单位内部控制在我国的起步不算很早，但发展迅速，重要性也与日俱增。目前，经财政部推动落实，我国单位内部控制的政策框架体系已经被初步搭建起来，并在不断完善中。包括不限于《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等。我国行政事业单位内部控制建设的开展依据、执行目标、工作任务，以及对内部控制的评价标准和报告编制要求，都被框架体系囊括其中。
截至2020年底，单位年度内部控制报告的编制和报送成绩喜人，全国共有56万家行政事业单位完成了此项工作。在行政事业单位中对内部控制的认识更深刻，管理模式与内部控制融合更顺利，特别是时代急剧变化带来的不确定的外部环境风险，单位借助内部控制的力量进行了更有效的防范抵御，也提升了单位会计信息的准确性、真实性、完整性。
进入“十四五”时期以来，行政事业单位的内部控制建设仍然不得不接受新一轮的未知挑战。这是因为国家在持续深入推进全面依法治国，积极转变经济发展模式，推动经济高质量发展、绿色发展，各种新技术、新业态、新模式不断涌现。行政事业单位对国家政策的变化更为敏感，要想在新模式、新类型的商业、交易环境下，在大数据、区块链、人工智能等新技术环境下，仍然能够为经济社会贡献公益力量，那么内部控制就需要迎来新一轮的完善，才能支撑起更新的管理环境、更现代化的治理体系。
第二节 文献综述
一、事业单位内部控制相关研究
（一）国外文献综述
实际上，西方并没有严格对照的事业单位内部控制的概念，接近的概念一般是政府内部控制。比如在美国，各个政府部门或单位都适用《联邦政府内部控制》。研究通常与公共治理、新公共管理改革及财政分权等政府分权改革存在紧密关联。Nunuy NurAfiah,Peny Cahaya Azwari（2015）分析认为，印度尼西亚政府要想拥有良好的公共治理，提高财务报告的可信程度，需要加强公共部门问责制，而内部控制同样是有效手段之一。Nogueira,Jorge（2017）则认为，政府部门想实现决策的有用性，内部控制程序非常可靠，它首先提高了预算和财务信息的可靠性，进而使民众增强了对政府决策的信任程度。
（二）国内文献综述
一般来说，国内对事业单位内部控制较为权威性的规定，出自2012年财政部印发并于2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》。可以说，《规范》在政策层面奠定了我国行政事业单位内部控制理论发展的基础。《规范》认为，内部控制是制度、措施和程序，单位利用这些对经济活动的风险防范和管控，进而完成单位的既定目标。
很多学者认为深化行政事业单位内部控制工作，有助于增强国家治理能力、完善国家治理体系。刘玉延、武威（2019）认为，国家治理体系和治理能力现代化，差不多已经成为新时代不变的注脚，那么所谓单位的内部控制，对于这两个方面的贡献是毋庸置疑的，应推动实现预算绩效一体化，发挥提升行政效率效能目标。杨真真、唐大鹏（2021）认为，政府部门希望提高管理水平，提高依法行政的能力，和服务效能，实现治理体系的现代化，进而面对廉政风险和业务风险能够更好地防范和化解，而内部控制与法律法规和国家政策相结合，可以更有希望实现这些目标。吴益兵、廖义刚（2021）则是将单位内部控制的研究置于特定的国家治理理论下，以福山和王绍光的研究去展开内部控制的框架，为我国的建设提供了新角度新思路，不变的是，同样强调内部控制与国家治理之间剪不断的联系。
第二章 相关概念界定和理论基础
第一节 相关概念界定
一、事业单位
1998年，国务院制定出台《事业单位登记管理暂行条例》，在法律上首次对事业单位的概念进行界定，即国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事文化、卫生、教育、科技等活动的社会服务组织。
国家设立事业单位的目的是向社会提供某方面的公共服务。事业单位有五大特征，分别是：提供公共服务、非公共权力机构、知识密集型组织、经费来源国产化、涉及范围广泛性。事业单位的功能特征是服务性、公益性和知识密集性。
事业单位的名称中通常带有中心、会、所、站、队、院、社、台、宫、馆等字词，例如财政支付中心、银保监会、测绘院、地质队、文化馆等。事业单位在编制部门进行登记，上级部门通常为政府行政主管部门或职能部门，人员工资主要来源是财政拨款，与职工签订聘用合同。
2011年，中共中央、国务院发布《关于分类推进事业单位改革的指导意见》，这份文件对于地勘行业影响巨大，它改变了行业格局，一些原本拥有不错效益的单位，就此告别辉煌走向没落。原因就在于，《意见》要求对事业单位进行分类，推动改革形成三类事业单位：公益一类、公益二类、生产经营类。地勘单位小部分被分为公益一类，大部分被分为公益二类。虽然《意见》更着重以业务范围不同来强调三类事业单位的区别，但实际上，这三类事业单位的最主要差别就是财政拨款的不同。生产经营类单位没有财政拨款，公益二类单位由财政拨款补助一部分经费，公益一类则由财政全额补助。财政拨款在不同单位中的重新分配，使有些单位迎来了经费充裕的春天，也使有些过度依赖财政的单位倒退回寒冬，地勘二类事业单位就是其中的代表。
第二节 理论基础
一、控制论
控制论是研究生命体、机器和组织的内部或彼此之间的控制和通信的科学，用抽象的方式揭示生命、工程、经济和社会等一切控制系统的信息传输处理特性与规律，研究利用不同控制方法达到不同控制目的的可能性与途径。控制是为了实现特定的目标，经过一定的信息加工，改善受控对象的功能，进而影响其发展的一个活动过程。
控制论的英文词源于希腊文，愿意“掌舵人”，转意“管理人的艺术”。1948年，美国数学家维纳出版的《控制论——关于在动物和机中控制和通讯的科学》，标志了控制论的诞生。维纳指出，一切通信和控制系统，都包含信息传输和信息处理的过程，能根据需要传输不同思想内容的信息；一个自动控制系统是能够根据周围环境的变化自行调整行动的。在《控制论》出版后，各路科学家继续研究发展这门理论，分别将控制论应用到神经学、生物学、医学、工程设计、军事指挥、信息系统等领域。1975年，第三届国际控制论与系统大会正式确立了经济控制论，同时期的美国、欧洲和日本出现了管理控制论。控制论在各个专业领域内都大显神通，在应用中也取得了广泛的成功。
事业单位内部控制也是一种较典型的控制系统，本质与生物有机体等其它系统控制一致，根据信息反馈显示现有成效与既定目标或标准的差距，并据此采取适合的控制措施，从而使事业单位最终实现既定目标。
第三章 A地质队内部控制现状 ..................... 15
第一节 A地质队简介 .................................. 15
第二节 单位层面内部控制现状 ............................ 17
第四章 A地质队内部控制存在的问题 .......................... 24
第一节 单位层面内部控制存在的问题 .............................. 24
一、内控组织不完善 ................................. 24
二、议事决策机制不健全 ................................ 24
第五章 A地质队内部控制的优化措施 ................... 30
第一节 单位层面内部控制优化措施 .................. 30
一、建立健全工作组织 .................................... 30
二、完善议事决策机制 ...................... 31
第五章 A地质队内部控制的优化措施
第一节 单位层面内部控制优化措施
一、建立健全工作组织
（一）单独成立内部控制领导小组
单独设立内部控制领导小组，下设内部控制工作小组、内部控制评价与监督小组。队长任组长，队党组成员任副组长，各机关科室、业务部门负责人任组员。 领导小组负责统一部署和组织实施内部控制建设工作。包括研究、确立、完善单位内部控制基本制度和工作标准；对内部控制建设的工作重点和计划方案进行规划和制定；研究处理内部控制执行中遇到的的重大问题；对内部控制机制整体进程的健全和完善程度进行监督，及时调整工作计划，确保内部控制体系健康运行等。
内部控制工作小组，由办公室、财务科、人事科、综合管理科及各业务部门等科室和部门相关人员组成。主要工作内容有两部分。一是具体承担内部控制领导小组日常工作：执行领导小组交办的工作任务；内控机制建设情况做到及时了解、掌握，并定期向领导小组报告，有需要的在全队进行通报；协调筹备召开领导小组会议；协调督办各机关科室、各业务部门推进内部控制工作、承办专项工作等。二是负责内部控制建设的具体组织推进和协调工作：落实领导小组的工作要求，组织和协调各机关科室、各业务部门开展内部控制建设，推动建设常态化；执行、执行
