3 Y 银行信贷业务内部审计的案例介绍....................20
3.1 Y 银行的概况.................20
3.1.1 Y 银行发展历程.........................20
3.1.2 Y 银行机构设置.........................20
4 Y 银行信贷业务内部审计存在的问题与原因分析.....................29
4.1 Y 银行信贷业务内部审计存在的问题........................29
4.1.1 信贷业务内部审计制度偏差大............................29
4.1.2 信贷业务内部审计人员整体素质偏弱..............................30
5 Y 银行信贷业务内部审计的改进思路与建议.........................36
5.1 建立健全信贷业务内部审计制度体系......................36
5.1.1 实行审计制度全生命周期管理..................36
5.1.2 搭建审计制度库共享平台..............................36
4 Y 银行信贷业务内部审计存在的问题与原因分析
4.1 Y 银行信贷业务内部审计存在的问题
通过对 Y 银行的信贷业务内部审计情况进行研究分析发现，该行信贷业务内部审计存在诸如审计制度偏差大、审计人员整体素质偏弱、审计目标综合性不强、审计手段融合效果不佳，以及审计整改追踪力度不够的问题。
4.1.1 信贷业务内部审计制度偏差大
Y 银行信贷业务内部审计制度在实际指导信贷业务内部审计工作时存在较多不足。一是审计制度部分内容脱离监管要求。随着信贷强监管持续升级，商业银行信贷业务规范化发展面临较大挑战，信贷业务内部审计作为商业银行信贷业务风险管理的第三道防线之一，对约束商业银行信贷业务规范发展起到了良好的监督作用。但作为 Y 银行信贷业务内部审计依据的信贷业务内部审计制度，却存在制度脱离监管要求，甚至部分内容与监管要求相悖的情况。如 2020 年 7 月 17 日银保监会出台的《商业银行互联网贷款管理暂行办法》明确规定“单户用于消费的个人信用贷款授信额度应当不超过人民币 20万元”，但该行现行有效的《Y 银行个人贷款内部审计管理办法》却为“单户个人信用消费贷款授信额度不得超过人民币 30 万元”。二是审计制度部分内容脱离实际情况。面对社会环境、经济环境等外部因素的不断变化，商业银行信贷业务为了适应市场环境的变化，在业务流程、内控管理、风险管理等方面进行不断调整，但 Y 银行信贷业务内部审计制度却未能结合实际情况进行调整。如 2020 年上半年全国新冠疫情较为严重，在非必要不外出的疫情防控政策要求下，该行当时有效的《Y 银行信贷业务准入内部审计管理办法》依然要求“单笔个人贷款支用超过人民币 20 万元，客户经理应实地调查贷款客户家庭住址；单笔法人贷款支用超过人民币 500 万元，客户经理应协同业务主管实地调查贷款客户经营场所。”。三是审计制度间存在偏离和冲突。Y 银行通过制定一系列的信贷业务内部审计制度，建立了相对完整的信贷业务内部审计制度体系，但也存在各审计制度间要求冲突的情况。如该行现行有效的《Y 银行法人贷款内部审计管理办法》要求“单笔法人贷款支用超过人民币 500 万元，应采取受托支付方式。”
5 Y 银行信贷业务内部审计的改进思路与建议
5.1 建立健全信贷业务内部审计制度体系
完善 Y 银行信贷业务内部审计制度体系，既要针对单体制度实行审计制度全生命周期管理，确保制度的有效性；又要针对制度体系搭建审计制度库共享平台，提高制度的实用性。
5.1.1 实行审计制度全生命周期管理
Y 银行应结合宏观经济环境、行内战略规划需求等综合因素，在充分调研的前提下，对某一信贷业务内部审计制度充分论证的基础上，才能进行制度立项。在以该行总行审计局牵头、各审计分局配合、信贷业务经营管理部门等主体共同参与协作模式下，集合全行多条线、多部门、多人员力量和智慧，共同起草信贷业务内部审计制度。针对信贷业务内部审计制度初稿，应建立多级审核机制，确保制度草案符合法律、法规的基本原则，符合国家相关政策，符合监管要求，符合该行信贷业务发展规划及发展战略，符合该行信贷业务内部审计实际工作管理的需要，也避免审计制度内容与已有制度存在冲突。为提高信贷业务内部审计制度的权威性，各项审计制度应由该行主管行领导签署，再由该行总行审计局颁布。针对信贷业务内部审计制度在执行过程中发现的问题，应建立制度修改反馈通道、建议通道，该行总行审计局应及时牵头组织对改进建议进行分析、研究，提出相应的处理意见，并及时对制度修改和完善。
5.1.2 搭建审计制度库共享平台
Y 银行应建立信贷业务内部审计制度库共享平台，实现制度的共享，促进制度的运用。一是从多维度构建制度库体系。该行应在制度库中根据制度类型建立风险预警类、综合管理类、人力资源类、行为规范类、业务操作类、信息系统类、设备管理类、财务会计类等制度分库，根据制度有效性建立失效类、有效类、试行类等制度分库，根据所涉及信贷业务类别建立个人贷款类、法人贷款类、非法人贷款类等制度分库。二是提供多种信贷业务内部审计制度共享方式。
参考文献（略）
