本文是一篇内部审计论文，本文研究以战略内部审计与战略管理理论为理论依据，以互联网银行里第一家具有独立法人人格的 BX 互联网银行为例，首先探讨了在互联网银行中传统审计与行内发展战略的矛盾，较为全面的介绍了 BX 互联网银行现阶段发展战略和内部审计现状，其次在此基础上研究分析了 BX 互联网银行现阶段内部审计体系存在的审计目标、组织结构、审计文化、方法手段等方面的问题，再次基于以上问题构建战略内部审计体系框架，最后根据整体构建思路提出具体的实施方案，以及保障措施，对进一步完善互联网银行战略内部审计体系建设提出了相关建议。
1 引言
1.1 研究背景
李克强总理在全国人大第三次会议上正式提出“互联网+”的行动计划，要求大力发展互联网金融，以提升国民经济的上升速度，随后我国互联网银行应运而生。为发展自身核心竞争力，企业需要优化资源配置，明确战略发展目标，同时还应建立与战略定位相匹配的风险防控机制。而内部审计作为企业风险管理的第三道防线，应充分发挥其价值增值职能，注重业务审慎合规的同时兼顾企业战略发展。
基于互联网银行普遍高效快捷的战略定位，传统内部审计模式在审计目标、业务范围、审计流程和方法上都存在局限性，因此互联网银行内部审计机构应尽快建立与战略发展相匹配的内部审计体系。而为了与战略目标相适应，内部审计机构不应局限于传统的事后审计，应当重心前移，着重开展事前、事中审计，并拓展内部审计业务，考虑战略制定、战略实施、战略控制等战略管理活动过程。依据战略管理理论，企业战略制定很大程度上影响了企业的经营风险，而正是因为企业战略活动的重要性，开展战略内部审计具有很强的必要性。
根据中国内部审计准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，促进组织完善治理、增加价值和实现目标。这说明内部审计具备公司治理方向的职能，应该为企业提供增值服务，而不是传统的查错纠弊活动，这要求内部审计不能局限于传统审计方法，应当创新审计手段。此外，在银行强监管形势下，互联网银行对内部审计的重视程度在不断提升，强调依托智能科技的发展战略，保障审计资源合理配置，注重审计人才培养和审计信息化建设，为战略内部审计体系的构建提供了良好的实施环境。
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1.2 研究意义
本文研究的理论意义在于，重新定义了战略内部审计的内涵，不局限于狭义的战略审计，而是站在战略全局视角上，以健全内部审计体系构成要素为基础，为企业战略的制定、实施和控制提供的确认和咨询服务。同时战略内部审计提升了内部审计目标，拓宽了内部审计的业务范围。
本文研究的现实意义在于，互联网银行位于数字化转型的浪潮中，同业竞争日益严峻且监管要求逐渐严格，内部审计的创新与规范能够发挥其战略保障作用，如何构建行之有效的内部审计体系具有较强的研究意义。
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2 文献综述
2.1 互联网银行
国内外学者对于互联网的研究已较为丰富，大致可分为互联网银行的含义与特征、互联网银行的作用与影响以及互联网银行未来的发展趋势三个方面的研究。
（1）含义与特征
互联网银行是指：借助现代数字通信、互联网、移动通信及物联网技术，通过云计算、大数据等方式在线实现为客户提供存款、贷款、支付、结算、汇转、电子票证、电子信用、账户管理、货币互换、P2P 金融、投资理财、金融信息等全方位无缝、快捷、安全和高效的互联网金融服务机构（李刚，2014）。
互联网银行能够提供纯线上的金融服务，充分运用了 IT 技术，能够不使用线下网点，这种互联网金融模式为客户带来了许多便利（Sulivan，2000）。作为一家虚拟银行，互联网银行可以不设置线下网点，而传统银行的线上分支机构也可以称为互联网银行（Serkanetal.，2004）。互联网的特征可以与客户实现共赢，一是通过大数据获取客户信息，帮助企业进行战略决策，二是可以为客户提高全天候服务，没有时间与空间的限制，满足客户的金融服务需求（Tseng，2015）。通过提供金融服务，互联网银行可以掌握顾客广泛的数据信息，包括：消费习惯、消费偏好、个人信息等数据（张爱军，2015）。而正是数据信息的挖掘，有利于业务部门开展进一步服务，例如有助于互联网银行掌握客户需求，提升客户黏性，发展金融业务（王信淳，2015）。此外，数据信息的整合帮助互联网银行打破信息壁垒，优化市场资源配置（刘琇臣，2015）。另一方面，客户数据的掌握能够帮助互联网银行了解客户的需求与偏好，为金融消费者提供专门服务，提升客户忠诚度，增强客户黏性，推动银行产品的发展与创新（Tuchila，2012）。
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2.2 战略审计与内部审计
国内外学者对战略审计具有一定的研究，除此之外还对战略审计与内部审计的联系与区别进行了探索。
（1）战略审计
有国外学者认为，“战略审计是一种评价活动，旨在对公司经营的影响因素进行评价”（Alfred，1980）。还有人认为战略审计是一种工具，能够为公司实施计划提供便利（Martin，1983）。另一种说法是，战略审计属于管理审计，能够对公司的战略发展进行综合评价（Hunger，1987）。其他说法是，战略审计是公司治理的手段，能够通过对战略活动开展考察活动，向董事会履行监督责任（Gordon，1995）。有国内学者认为，国内对于战略审计的研究是始于市场营销战略审计（李回太，1998）。战略审计能够运用其监督职能，对战略制定工作提供意见，帮助上市公司实现战略目标（余玉苗，2004）。有人认为战略审计的主体是独立人员，审计对象是公司战略管理的全过程，并对其进行评价、分析与监督（廖洪，2005）。
（2）战略审计与内部审计的区别与联系
（2）战略审计与内部审计的区别与联系战略审计是内部审计的延伸，但与内部审计存在区别。内部审计注重确认与咨询，战略审计注重评价（吴莹，2010）。内部审计师通过对战略制定、战略实施、战略控制等阶段进行审计，能够发挥战略保障作用（Mellaliu，1992）。现如今传统内部审计体系与大多数企业已不适用，急于发展增加价值的职能，因此内部审计应发展战略审计职能，对战略制定、战略实施开展审计（时现，2006）。战略审计能够实现战略协同，对战略制定过程进行评价，并对薄弱环节提出建议；而传统内部审计无法站在战略全局视角对公司经营情况进行审计，没有针对战略全过程进行评价（Hunger，2001）。也可以说，内部审计衍生出了战略审计，内部审计通过转型审计，产生了战略审计（密斯雨，2016）。在风险导向审计的引导下，战略审计受内部审计转型审计的影响，能够服务于公司治理（李晓勇，2012）。战略审计于内部审计的不同之处在于：审计目标、审计内容、审计主题和审计方式这四方面（巢毅，2015）。
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3 BX 互联网银行内部审计现状分析...................10
3.1 BX 互联网银行基本情况介绍................................10
3.1.1 概况 ...........................................10
3.1.2 发展战略 ..........................12
4 BX互联网银行战略内部审计体系构建..........................21
4.1 理论依据 ..............................21
4.1.1 战略内部审计的内涵 ........................21
4.1.2 战略内部审计与战略管理的相互关系 ........................22
5 BX 互联网银行战略内部审计体系应用............................30
5.1 BX 互联网银行战略内部审计体系的具体实施.................................30
5.1.1 规范战略内部审计业务 ........................30
5.1.2 重塑战略内部审计流程 ..............................32
5 BX 互联网银行战略内部审计体系应用
5.1 BX 互联网银行战略内部审计体系的具体实施
根据上文构建的 BX 互联网银行战略内部审计体系的整体框架，应当健全内部审计构成要素作为具体实施方案，本小节将以 BX 互联网银行核心业务普惠金融为例，结合四个审计要素分析战略内部审计体系的具体实施方案。
5.1.1 规范战略内部审计业务
为适应 BX 互联网银行发展战略，银行内审部应注重核心业务审计，即普惠金融审计。为规范战略内部审计业务，在进行常规业务审计的基础上，应进一步明晰审计要点，具体分为以下 5 部分：
（1）普惠金融经营管理状况调查
一是关注战略理念贯彻是否到位。内部审计机构应深入普惠信贷业务部门进行实地调查，关注业务人员是否明确行内有关普惠金融的战略执行理念，是否了解外部环境对普惠金融的新政策，既要了解员工对普惠金融认知的专业度，又要考察核心业务人员对业务拓展的主观能动性，切实保障普惠金融发展战略的实施。
二是关注金融产品是否符合战略发展。针对 BX 互联网银行普惠金融产品，一要关注同业金融产品情况，有无功能重合定位重复的问题，自身产品是否具备竞争优势；二要关注消费者需求，为客户提供定制化服务，提高客户黏性，增强产品灵活度；
三要关注客户购买界面是否方便快捷，产品定价是否合理，具备吸引力。三是关注激励政策是否到位。内审人员
