本文是一篇内部审计论文，本文采用的研究方法是案例研究法，基于绩效棱柱法结合层次分析法为 C公司构造绩效评价指标体系。选取指标时，在结合 C 公司具体情况的前提下，根据绩效棱柱法包含的五个特征设计评价指标，运用层次分析法及调查问卷获取权重，打分时依据百分制。将新的绩效评价体系用于评价 C 公司上一年的工作状况，评价体系的运用过程较顺利，这说明新的绩效评价体系是适用于 C 公司的，能够准确的反应 C 公司内部审计部门上一年的工作绩效，充分反映了 C 公司内审部门工作的不足之处以及值得学习的地方。评价范围科学全面，有据可依，相较于该公司原有的绩效评价体系，成功避免了指标考核形式单一，考核内容不全面的缺点，更加贴合 C 公司的发展战略，有利于公司管理目标的实现。
1 绪论
1.1 研究背景
2019 年是我国建成小康社会的决胜之年，有关促进我国经济发展的政策措施陆续出台：把握机遇全方位实现对外开放、鼓励外资参与中国制造业、加大债券融资支持力度等多措并举，我国经济增长迅速。随着我国经济的快速发展，企业在竞争激烈的社会环境中生存压力也逐渐增大。内部审计的目标旨在增加价值和改善组织的运营，其直属领导部门是董事会，可见该部门的重要程度，对企业发展有着深远的影响。内部审计在公司治理中的地位和作用已得到业界的认可，并且认为它与董事会，高级管理层以及外部审计一起构成公司治理的四个“基石”。但是，公司的管理层对内部审计部门认识存在局限性，并不是所有的企业都成立了内部审计部门，成立了该部门的也缺乏科学系统的内部审计管理方法，相关制度的建设还不健全，这将极大的影响内部审计部门乃至整个企业的产出效益。企业需要为内部审计部门设计绩效评价体系，监督内部审计部门的工作状况，发挥内审部门为企业进行风险监督、企业管理的重要职能，保障企业持续发展。
国家经济不断向前发展，作为支持人们居家生活以及各行各业的基础能源行业，电力行业必须不断深化改革。随着时代的洪流，电力行业已朝着新能源、新科技的方向发展。责任重于泰山，为了更好的适应新的环境要求，更应该全方面紧抓企业管理，从根本重视管理。内部审计部门是电力生产企业实现稳步发展、推进目标实现的一大助力，也是企业实现风险防控的一大法宝。因此完善电力公司内部审计管理具有重要意义。电力行业影响人们生活的方方面面，内部审计部门具有相对独立的地位，并且具有专业的检查，监督和评估的独特身份，对维护财务纪律，改善业务管理，提高经济效益和财务状况具有重要意义。
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1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
本文采用绩效棱柱法，以 C 公司为案例研究公司，建立适合 C 公司的内部审计绩效评价体系。将绩效棱柱法引入 C 公司内部审计绩效评价当中，以提高 C公司内部审计的工作质量。充分发挥绩效棱柱法作为评价指标的优势，保障企业利益相关者的权益，提升公司内部审计部门的工作质量，为公司的价值增值和战略目标的实现做出贡献。并就这次绩效评价所暴露的问题进行分析，为建立适合C 公司此类行业绩效评价体系提供经验。
1.2.2 研究意义
(1)理论意义
随着现代社会的发展，企业之间的竞争也愈发激烈，竞争内容日益多元。这对企业绩效评价提出了更高的要求。每种绩效考核方法各有优缺点，与其他绩效考核方法相比，绩效棱柱的五个面代表五个影响组织绩效的 5 个不同要素，设计企业绩效评价指标体系并给出详细的指标定义。基于绩效棱柱法设计的评价指标体系与其他企业绩效评价体系使用的方法相比，存在以下创新点：第一，充分考虑了与企业利益相关者：股东、客户、供应商等的利益，将自己的绩效考核与利益相关者的利益密切联系，有助于企业的长期生存与发展。第二，指标内涵更加丰富，不仅有财务指标，更增加了社会指标和可持续发展指标，使企业的绩效评价更加多维、丰富，充分考虑了企业的经济效益，社会效益和可持续发展效益。
（2）现实意义
本文选取与民生息息相关的电力企业，结合目前公司的情况，应用绩效棱柱法构建一套内部审计绩效评价体系，应用层次分析法、定量与定性相结合的方法进行评价，定性与定量相结合的方式更加客观科学，考核内容广泛具体不空洞，有利于形成结论，推进内部审计流程的优化，激励内部审计人员，提高内部审计工作质量，帮助企业防范风险。因此帮助企业更好地实现战略目标。本文将绩效评价体系与电力企业结合，在这一行业率先进行了应用，同时为 C 公司这一类行业在内部审计绩效评价方面提供参考，有利于该行业的稳定发展。
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2 相关概念及理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 内部审计
在内部审计师协会（IIA）2011 年 1 月发布的新的内部审计国际专业实践框架中，内部审计被定义为旨在增加价值和改善组织运作，具有独立、客观特征的确认和咨询活动。可以通过应用系统和标准化的方法来帮助组织实现其目标，评估并提高风险管理，控制和治理流程的有效性。2003 年 6 月，中国内部审计协会发布的《内部审计标准》指出：内部审计可以通过对组织目标实施监督、评价的职能促进组织目标实现，通过商业活动和内部控制的适当性，合法性和有效性。内部审计与国家审计、社会审计一起并列为三大审计。
2.1.2 内部审计绩效
绩效考核是以工作目标为标准，通过科学系统的考核方式，对员工工作完成情况进行评定，引导其改善工作完成情况的手段。可以用来衡量对既定目标实现程度的衡量和反馈。那么，什么是内部审计绩效呢？结合内部审计的概念，内部审计绩效是指内部审计部门履行其职责在不同层面有效输出的大小，这种有效输出的结果是：增加企业价值、改善企业运营。进一步划分内部审计绩效，可以划分为内部审计部门整体绩效、内部审计部门下属机构绩效、内部审计人员绩效这三个层次。个人和附属机构作为“边界理性”主体，追求自身标准利益的最大化。当激励约束机制有效时，可以促进内部审计部门的整体绩效。
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2.2 理论基础
2.2.1 绩效棱柱法
绩效棱柱法首次提出是在 2000 年，由安迪·尼利与安达信咨询公司共同开发。绩效棱柱是一个三维绩效框架模型，又称绩效棱镜模型。棱柱的五个方面分别代表了与利益者相关的五个方面，如下图 2-1 所示。该模型的创建，实际上是基于平衡计分卡的研究基础，可以说绩效棱柱法是对平衡积分卡的一种升级，因为绩效棱柱法既保持了平衡计分卡原有的战略与流程维度，又在此基础上充分考虑了利益者相关维度，如：利益相关者满意维度、利益相关者贡献维度，不仅如此，还重视能力维度的指标。对国内行政事业的适用性较强，绩效棱柱法充分考虑了利益相关者，有助于企业战略目标的实现，但由于研究成果并没有其他绩效评价方法广泛，绩效棱柱法的实际运用情况还有待加强。
绩效棱柱是一个三维的框架模型。棱柱的五个方面代表了公司绩效评价的五个方面:利益相关者的满意度、利益相关者的贡献、战略、流程和能力。如下图2-1 所示:绩效棱镜可以概括为以下五个方面:
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3 C 公司内部审计绩效评价体系现状及有关问题.............................15
3.1 C 公司基本情况..........................15
3.2 C 公司内部审计现状.................................15
3.3 C 公司内部审计绩效评价体系的现状.............................16
4 基于绩效棱柱法的 C 公司内部审计绩效评价体系的构建.........19
4.1 绩效棱柱法应用于 C 公司内部审计绩效评价体系的可行性..............19
4.1.1 更加全面科学........................19
4.1.2 适用于内部审计部门........................19
5 C 公司内部审计绩效评价体系应用结果及分析说明................... 40
5.1 C 公司内部审计绩效评价体系的结果及分析说明...............................40
5.2 C 公司内部审计绩效评价体系的结果及分析........................41
5C 公司内部审计绩效评价体系应用结果及分析说明
5.1C 公司内部审计绩效评价体系的结果及分析说明
将上表所述评分标准与评分要求分发至与 C 公司内部审计部门有关利益相关者，请他们根据 C 公司内部审计部门工作的实际情况打分，得到 C 公司基于绩效棱柱法的内部审计部门绩效评价的最终得分，如下表 5.1 所示：
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6 研究结论与展望
6.1 研究结论
本文采用的研究方法是案例研究法，基于绩效棱柱法结合层次分析法为 C公司构造绩效评价指标体系。选取指标时，在结合 C 公司具体情况的前提下，根据绩效棱柱法包含的五个特征设计评价指标，运用层次分析法及调查问卷获取权重，打分时依据百分制。将新的绩效评价体系用于评价 C 公司上一年的工作状况，评价体系的运用过程较顺利，这说明新的绩效评价体系是适用于 C 公司的，能够准确的反应 C 公司内部审计部门上一年的工作绩效，充分反映了 C 公司内审部门工作的不足之处以及值得学习的地方。评价范围科学全面，有据可依，相较于该公司原有的绩效评价体系，成功避免了指标考核形式单一，考核内容不全面的缺点，更加贴合 C 公司的发展战略，有利于公司管理目标的实现。
在进行了理论研究的基础上，对 C 公司内部审计绩效评价体系的现状和问题进行了认真的调查和分析，这篇文章为 C 公司建立评价体系运用了
