本文是一篇内部审计论文，本文将对国内外相关内部控制管理资料进行认真研究分析，以内部控制基础为要求，研究如何科学的建立内部控制原则及步骤及应注意的问题。结合 J 典当行的现状，列举了其内部控制存在的问题，为其设计了一套较为具体、全面、具备一定可操作性的内部控制制度，以帮助 J 典当行完善内部控制制度，改善经营管理，提高经济效益，防范和降低典当经营风险。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
人类文明历史中典当行业是古老的行业之一，大家都将此行业称之为现代金融业的鼻祖。在二十一世纪中，典当行业在改革的推动下得到了前所未有的发展。较传统典当行业相比，当代的典当行业将业务范围进行了扩大以及改变了经营业务宗旨，将经营模式变得更为灵活。如今的典当行业已经成为人们多种融资模式中的一种，跟银行对比，可以看出，典当行业融资可以更快速、门槛更低，而银行却具有高审核、高门槛的缺点，渐渐地使得典当业成为金融界中具有特殊作用的一种行业，使其在金融融资方面发挥了不少特别作用。社会经济的快速发展，把金融融资市场变得更加合理完善，增大了典当业的良性发展机会，可是，典当业在经济环境中所面临的不确定因素也越来越多。典当业在面临良好发展机遇的同时，也遭受着各种各样的风险和挑战。监管法律的不健全、融资的实际困难、专业化从业人员水平较差、人才队伍不全面、社会诚信体系不健全、特别是当前典当行业内部控制制度的缺失、权责分工不明确、风险控制意识薄弱、风险评估不全面等造成典当行业发展不顺利。并且，在国外比较有名气的大型公司都陆续倒闭关门，诸如安然公司、巴林银行等；国内的一些大企业也同样有着破产关门的案例，如比较有名的中行高山破产案、银广夏和蓝田股份的破产案例等。涉及原因，发现均都是内部控制管理体系有缺失、未能及早发现或是及时修正、未积极有效解决经营活动中产生的问题所致。所以，内部控制在企业中具有不可替代的作用，它可以有效调节企业经营活动和进行内部自我管束控制。
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1.2 研究意义
1.2.1 现实意义
全球化的今天，金融发展得更加自由化、创新化，使得其环境变得更为不稳定，典当行业是我国银行企业中进行辅助融资的机构之一，是一种高风险的行当，相对别的企业来说，它所面临的风险因素更加复杂多变，在经营管理方面、市场把控方面、鉴定方面存在的风险远远高于其他行业。典当业跟一般服务企业以及工商企业还是有所差别的，其中，工商企业主要以有形资产为主，是实物、固定的资产，企业管理资产、保护资产、财会信息公开较为方便简单。典当业基本是把现金与资产进行等价值交换，其基本与银行相同，以不涉及实物财产为主，所以资产具有较强的流动性、较难的处理性以及较高的风险性，除此之外，典当企业收取的当物包括奢侈品、贵金属、字画、汽车、房产和股票等，涉及的种类多、范围广，同时也是各种风险的聚集地，这更加重了典当行业的风险不可控性。要将典当行业发展成为健康的良性企业，就必须把内部控制与风险把控作为一项高度化的任务，并把此当做企业最后的防线。加强典当行内部控制，是高风险行业长久发展的内在要求，是应对外部竞争、同业竞争的必然选择。因此，研究如何加强典当行内部控制的问题具有重要的现实意义。
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第 2 章 典当行业内部控制的相关理论综述
2.1 内部控制相关理论概述
2.1.1 内部控制的概念
企业内部控制的叫法源于美国注册会计师协会（AICPA），指的是在保证经营目标实现和资产安全的前提下，提供正确可信的会计信息，落实经营策略，对经营单位内部自我调整、约束、规划、评价和控制，保障其经济性、效率性和效果性。COSO 在《内部控制整合框架》中提出，“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”在我国实施的《企业内部控制基本规范》⑩对其定义是：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”
2.1.2 内部控制要素
COSO 提到，“内部控制系统包含控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素，依据管理层经营企业的方式，与管理过程融为一体，其之间的相互关系可用其模型体现。”它是目前国内外最为权威的内部控制理论，
COSO报告的内控框架适用于不同的企业，其内涵和外延比以往任何一个内控概念都要深刻和宽泛，典当行作为在工商登记注册的企业，其内部控制也同样包含这五个要素。
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2.2 典当行业相关理论概述
2.2.1 典当的概念及相关术语
商务部、公安部在 2005 年共同出台了与典当相关的管理方法，其中将典当定义为当户将其动产、财产权利作为当物质押或者抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息、偿还当金、赎回当物的行为。
续当也叫展期，即指在典当日期期满后，继续典当原物的做法。
绝当也称为死当，死当意味着客户对原有当物不做赎回也不继续续当。这时客户和典当公司没有了约定了权力或者义务关系。
赎当顾名思义就是对当期满期后的当物进行赎回。 综合管理费率范围复杂，包含了各种服务费用，但是对于动产来说综合管理费用单月不能超过千分之四十二；房产不能超过千分之二十七；产权不能超过千分之二十四。
利息利率，前主要依据是中国人民银行的相关政策及典当行业的期限，现行月利息为千分之五。
当票归根到底与普通存取款票据类似，是客户作为与典当公司有合同依据的证明。
当期指双方事先约定好的时间期限，典当行业最长时间为半年。
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第 3 章 J 典当行内部控制现状及问题分析 ................... 17
3.1 全国典当行业总体现状分析 ............. 17
3.1.1 行业数据收集 ................ 17
3.1.2 行业数据分析 ................... 17
第 4 章 J 典当行整体层面内部控制体系设计 .................. 24
4.1 建立良好的内部控制环境 ........................ 24
4.1.1 实现股权多元化、完善组织结构 ............. 24
4.1.2 营造良好的内部控制文化 .............. 2
第 5 章 J 典当行业务层面内部控制流程设计 ............................ 29
5.1 房地产典当业务内部控制流程设计 .......................... 29
5.1.1 房地产典当业务现状 .................. 29
5.1.2 房地产典当业务风险点 ................... 29
第 5 章 J 典当行业务层面内部控制流程设计
5.1 房地产典当业务内部控制流程设计
5.1.1 房地产典当业务现状
2001 年出台的《典当管理办法》中，将房地产也作为典当品之一，给典当行业打开了一项资本巨大的大门，使该行业迅猛发展。随着中国房地产市场的成熟与发展，居民个人拥有房产大幅度增长，房地产成为了居民财产中最有价值的物品，有些家庭甚至购置了第二、第三套住房用以投资、保值增值，它也是个人、经营者取得贷款的重要担保物。居民一旦遇有生活不测急需用钱，经营者一旦面临资金困难时，都可以用它来办理抵押，这就在一定程度上刺激了房产抵押贷款的需求。个人拿房产去银行进行抵押贷款，所需材料和办理手续都非常繁杂，且银行处理该项贷款周期较慢，使典当行具有了发展、扩大房产典当业务的空间。在目前的典当业务中，房地产典当以其价值大、易保管、产权清晰、手续便于操作等优点，成为典当行不可缺少的典当物，是典当经营的重要组成部分。
通过收集 J 典当 2013 年—2017 年的财务报表，对这 5 年房地产业务的数据进行了收集、整理，见表 5-1
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结论
完善的内部控制制度可以有效地保护资产的安全和完整，防范和规避经营管理风险，制约错误和舞弊行为的发生，认真履行内部控制制度对于加强科学管理具有十分重要的现实意义。典当行业是经营货币和信用的高风险行业，内部控制作为一种管理技术和自率行为，是市场经济下实现企业自主经营、自我约束、自我发展和自我完善的根本前提。
由于典当行业的特殊性，目前针对典当企业进行研究设计的内部控制相关方面的研究并不是很多。本文针对典当行业特点，结合 J 典当行的实际情况，通过问卷的形式了解了其在内部控制方面存在的问题，同时尝试研究并重新设计具备可操作性的内部控制制度，并提出如下观点：
首先通过 J 典当行内控现状的研究，结合 COSO 五要素和行业特点，通过发放问卷的形式，归纳出了公司内部控制存在的缺陷。其次针对日常经营管理，提出 J 典当行基本内部控制制度方案。第三，针对典当业务流程特点，结合典当行业特殊性以及内部控制的要求，从整体层面构建了 J 典当行内部控制框架，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面进行具体设计。第四，选取目前典当业主要开展的房地产典当、机动车典当两类典当业务分别进行了
