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SC公司内部审计控制环境问题研究

日期:2018年08月16日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:1402
论文价格:150元/篇 论文编号:lw201807201533161621 论文字数:21255 所属栏目:内部审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇内部审计论文,本文的研究对象是SC公司内部控制环境。本文大致遵循着这样一个思路展开:理论基础探讨一提出问题一分析问题一解决问题,充分贯彻了理论与实践相结合的原则。


1相关概念及理论基础


1.1相关概念

1.1.1内部控制的概念

1972年,美国准则委员会所做的《审计准则公告》对内部控制提出了如下定义:“内部控制是在一定的环境下,单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源,达到既定管理目标,而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。内部控制环境是其他四个要素的基础和保护伞,没有一个好的控制环境其他四个要素无论如何好也不可能形成有效的内部控制体系。内部控制环境的优劣可以直接决定其他的四个要素,对于落实内部控制制度也有重要的意义。风险评估是任何一个企业战略管理的中心环节,它是指企业可以有条不紊的管理风险的过程,而这种风险指的是附着在每一种战略组合之上,以实现持续经营为目标的风险。信息是内部控制实现企业目标的重要因素,管理层利用企业内外部资源,获取、产生并使用相关的高质量信息来支持内部控制各项要素发挥作用。在COSO定义中,信息的供给、分享和获取通过沟通这一持续反复的过程来实现。控制活动是整个COSO内部控制框架中最为核心的要素,控制活动是指保证管理层降低实现目标所承担的风险得以实施的各项活动。控制活动贯穿整个组织,遍及各个层级、业务单元和流程以及技术环境。内部监督是企业对内部控制的建立以及实施情况进行监督和检查,从而评价内部控制的有效性,及时发现内部控制缺陷,然后快速加以改进。内部控制作为一个系统,其内部控制五要素相互影响,相互作用,哪一个环节缺失都不行,想要内部控制发挥其最好的效果,那么就需要致力于优化内部控制的每个要素。

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1.2理论基础

1.2.1系统理论

1945年生物学家贝塔朗菲的系统论公开发表。系统论描述的是客观事物之间的系统、要素、结构和功能之间以及要素与要素、要素与系统、系统与环境之间的一种结构组成模式。系统论是一种抽象的世界观。系统中的各要素相互作用、相互联系,他们影响着整个系统,而系统之间也将发生着物质和能量的交换。各要素之间的结构越合理,则系统的整体效果越好,系统也能和环境更好的促进彼此的发展。

如果将公司内部控制环境建设看成一项系统工程,那么公司组织架构、人力资源、公司战略、社会责任、企业文化就是这项系统工程的五个要素。这些要素之间是相互作用,相互联系,相互影响的。因此在对内部控制环境建设分析时,要对五个要素分别进行分析,但是每个要素出现问题时,除了分析每个要素内部的原因,还要考虑其他要素对这个要素的影响。如果只分析内部原因会造成考虑问题的片面。比如在考虑人力资源离职率的时候除了考虑人力资源政策,也要看企业文化对人员的影响,在进行企业文化分析时,也要看公司对企业文化的重视是否达到战略的高度等等,本文对每个要素分析都考虑到了系统理论,这个理论是本文进行分析写作的基础。

1.2.2委托代理理论

委托代理理论:这种理论是以非对称信息博弈论为基础进行构建的。具体而言此理论的主要观点是:生产力的快速发展和规模化大生产随着时代的进步应运而生,这使得分工更加一步进行细化。这种细化导致了两种结果,一是所有者由于知识储备、能力以及精力方面所限都不能够行使所有权了,二是产生了一批在专业能力等各个方面都能代为管理的职业代理人,委托代理关系于是就此产生。然而从另一角度来看委托代理的关系,因为委托人与代理人的利益追求的不统一,委托人希望获得更多的财富,然而代理人是为了自身工资收入的提升、生活物品甚至奢侈品的拥有和大量的休闲娱乐时间,这必然会引起双方利益冲突。这种现象普遍的存在于现行的工作制度下,从而导致代理人的行为对于委托人的利益的损害。这种委托代理关系及其引起的现象在存在于全球范围内的各种领域。

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2SC公司及内部控制环境的现状


2.1SC公司概况

江西三川水表股份有限公司(以下简称SC公司)于2004年5月经江西省工商行政管理局登记设立,主要发起人为江西三川集团有限公司,注册资本为115600万元,旗下拥有五家控股子公司以及一家省级工程技术中心,公司建立了国内第一家水表研究博士后工作站,是一家集生产、销售、研发于一体的公司。2010年3月26日,三川股份正式在深圳证券交易所挂牌上市,股票代码300066,成为中国资本市场首家以水表为主业的上市公司,也是江西省内第一家在创业板上市的公司。2013年11月,SC智慧的技术中心被国家发展改革委员会、国家科技部、国家海关总署、国家税务总局联合认定为国家级的企业技术中心。这是迄今为止,国内水表生产行业唯一的一家国家级技术中心。

SC公司占地面积1100多亩,目前在职员工1000多人,主营业务包括水表、水栗、水表配件、铜类相关配件及房地产等。水表年产能力1100万台,超声波全电子水表以及计量芯片的开发目前处于行业的领先地位,是“国家建设部推广产品”、“中国水表协会推荐产品”、“全国用户满意产品”。SC牌大中型水泵的生产能力与产销量这么多年来一直位于全国排涝水泵前五强,是我国目前水工产品生产行业最具生产规模的公司之一。

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2.2SC公司内部控制环境现状

2.2.1公司的组织结构设置

公司目前按照《公司法》以及证监会的相关要求设置了董事会与监事会,在董事会之下又设置了审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会、战略委员会以及投资者关系委员会等机构。董事会负责对公司相关重大事项行使决策权,监事会负责监督公司的整体运营,提名委员会负责规范公司高级管理人员的任用,战略委员会负责对公司未来短期、中期、长期的战略管理和公司项目的投资进行研究,薪酬与考核委员会负责拟定公司薪酬方案和对高级管理层的考核,审计委员会负责公司内部审计并对公司的内部控制进行优化,完善公司内部控制体系,投资者关系委员会负责处理公司股东和潜在股东的关系。

公司下设十个职能部门,分别为审计部、行政部、营销事业部、财务部、技术中心、智能表事业部、铜配件事业部、机械表事业部、管材事业部、和证券事务部。公司组织结构,如图2-1所示。

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3SC公司内部控制环境的问题及原因分析...............16

3.1SC公司内部控制环境的问题..................16

3.1.1内部审计的规章制度不完善...........16

3.1.2战略分析和实施工作不到位...........16

4改善SC公司内部控制环境的措施...........24

4.1保证内部审计的独立性............24

4.1.1完善公司内部审计规章制度.............24

4.1.2提高审计人员的素质...............24


4改善SC公司内部控制环境的措施


4.1保证内部审计的独立性

4.1.1完善公司内部审计规章制度

公司目前的审计规章制度存在不完善,科学规范性差的问题,其中很重要的原因是因为在前期存在公司领导不重视内部审计而且还过多的进行千预,导致规章制度更新和完善进程都十分的缓慢。审计的独立性的提高受到了阻碍和破坏。公司领导应该加强对内部控制规章制度建设的督导工作,有了完善的规章制度并且强有力的实施,才能让审计工作有条不紊的进行,严格按照审计程序,规范改进审计方法,保证审计工作的科学性和有序性。

完善公司内部审计规章制度是要注意建立对内部审计人员的责任追究制度。根据公司员工所犯错误的严重程度采取不同的处理方式。如果触犯公司的审计规定的,没有造成严重后果,情节也比较轻的,找其谈话,公司给与通报批评;如果每年的绩效考核不能达到要求,则考虑给其换岗;触犯廉政纪律规定的,可以考虑辞退,造成损失的要求其赔偿,情节不严重的给予通报批评;如果胡乱利用权利、造假违反法律的,要及时上报国家相关部门依法进行处理。

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结束语

内部环境的完善是建立内部控制制度必不可少的环节,内部控制环境是内部控制的基础,想要完善整个内部控制制度就要打牢基础,这样的话企业才能有良好的发展前景。从企业的长远的发展来看,良好的内部控制环境可以为企业的内部控制制度的确立做好充足的准备。

民营企业特别是中小民营企业受限于自身的因素,比如人才、资金、规模等,缺乏充足的资源来构建完善的内部控制制度,既使有想要建立完善有效的内部控制制度的想法,也是心有余而力不足。尤其相当一部分民营企业管理层在企业管理方面的知识水平也有限,而且后期也缺乏对现代管理理念的学习,无法适应这个复杂而且变化快速的竞争环境。在民营企业疏于对企业内部控制环境建设的当下,研究内部控制环境,希望可以促进民营企业建立完善的内部控制制度,能够使得企业在竞争激烈的市场经济环境下能走得更稳、更远。也希望通过本文的写作可以引导其他民营企业普及内部控制规范体系的建立,能够对其他企业的发展具有推动作用。

本文写作角度主要是从以企业管理者的角度,而实际我国民营企业