第 1 章 绪论
1.1 研究背景
中国邮政储蓄银行有限责任公司是为了改革邮政储蓄管理体制由中国邮政集团公司全额出资组建的大型现代化商业银行，于 2007 年 3 月在北京成立，中国邮政储蓄银行实行总分行制管理模式，按行政区划建立省级分行。2008 年 7月，由邮政储蓄银行总行管辖的 36 家省分行、316 家市分行和 20089 家支行全部核准开业。邮储银行辽宁分行是中国邮政储蓄银行的 36 家省级分行之一。2007 年 12 月，经辽宁省银监局批复中国邮政储蓄银行辽宁省分行正式成立，辽宁邮政储蓄银行是一家横跨城乡的零售商业银行，能够为客户提供综合性金融产品与服务。邮储银行辽宁省分行在组建初期已经初具规模，经过近十年在金融服务领域的经营积累，金融服务网络已经覆盖了全省城乡 90%以上的区域，截至 2011 年末，辽宁邮储银行实现累计收入 26.6 亿，位列全国邮储同行业第8 位。邮储银行辽宁省分行已成为促进辽宁省经济发展的重要金融力量。
纵观近十年的发展过程，邮储银行辽宁省分行也面临着困难与挑战，主要表现在：（1）自从加入 WTO 以后，国内大大小小的商业银行层出不穷，金融行业的竞争越来越激烈。此外外资银行以雄厚的资金实力、先进的管理水平迅速挤占了中国金融市场严重影响了国内金融业的稳定发展。（2）国家加速了金融体制改革，利率市场化改革的不断推进使得如何扩大非利差收入规模成为商业银行经营管理的核心，国内银行要想在激烈的金融竞争中脱颖而出必须要提高资源使用效率，增强银行综合竞争实力。（3）互联网金融产品创新的步伐不断加快，以余额宝、你我贷、嘉利宝等为代表的新型金融产品的出现严重影响了传统银行依赖利差获取收入的盈利模式和基于网点销售的经营模式，冲击了商业银行在社会融资渠道中的主导作用。基于这样的现实背景，如何成功的应对不断变化的金融局势，提高成本管理能力实现财务目标成为我国商业银行急需解决的最重要问题。
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1.2 研究意义
从理论意义来讲，从目前国内商业银行成本管理现状可以看出，精细化的成本管理模式还没有得到管理者的广泛重视，大部分银行仍然是采用粗放型管理模式，只注重设备、人员的规模扩张，忽视了成本效益，资源浪费现象严重。本研究基于国内商业银行成本管理现状，以邮储银行辽宁省分行的成本管理模式为研究切入点，通过对邮储银行辽宁省分行的成本管理问题原因的分析，将成本管理理念扩展为全员的成本管理活动，由单一的计划财务部作为成本管理主体转变为全行全部门共同参与控制的全面成本管理过程，对邮储银行辽宁省分行的日常经营成本实行更精确的按照网点、部门、客户合理归集和分配的成本管理。希望通过本文的研究丰富国内商业银行成本管理理论研究，对创新商业银行经营管理方法产生一定的借鉴作用，为商业银行提高资源使用效率、提升战略管理能力，以低成本获取竞争优势，提供理论基石与指导实践。
从实践意义上来说，本文是在全面结合本人工作经验的基础上展开研究的，真实的反映了邮储银行辽宁省分行的成本管理过程中的问题，对问题进行的原因分析及提出的未来发展解决对策具有针对性以及可靠性，对改善辽宁省分行的经营水平，提高金融市场竞争力有重要的实践意义。对于改善管理层的管理决策能力有一定的参考意义和借鉴意义。
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第 2 章 邮储银行辽宁省分行成本管理现状及存在的问题
2.1 邮储银行辽宁省分行概况
2.1.1 邮储银行辽宁省分行的组织结构
中国邮政储蓄银行有限责任公司是为了改革邮政储蓄管理体制由中国邮政集团公司全额出资组建的大型现代化商业银行，于 2007 年 3 月在北京成立，中国邮政储蓄银行实行总分行制管理模式，按行政区划建立省级分行。2008 年 7月，由中国邮政储蓄银行总行管辖的 36 家市级分行、316 家市级分行和 20089家支行全部核准开业。截至 2014 年末，邮储银行拥有营业网点近 4 万个，打造了包括网上银行、手机银行、电话银行、电视银行、微博银行、微信银行和易信银行在内的电子金融服务网络，服务触角遍及广袤城乡，服务客户超过 4.7亿人；资产总额超过 6 万亿元，成为全国经营性分支最多，覆盖范围最广，用户使用数量最多的综合性商业银行。
邮储银行辽宁省分行是邮政储蓄银行总行下属的省级分行。经辽宁省银监局批复于 2007 年 12 月正式成立，并获得金融许可证，辽宁省分行是一家横跨城乡的零售商业银行，拥有广泛的客户基础，截止到 2013 年，辽宁省共有邮政储蓄客户 1600 万、贷款客户 21 万，经营性分支覆盖全省，2013 年实现净利润12.5 亿元。目前辽宁省分行采用的组织结构包括省行-市行-县行-网点四级，共有员工 5100 人，组织机构如图 2.1 所示。辽宁省分行下共设有 13 家市级分行、40 家一级支行和 649 家二级支行，经营性机构 1275 处，在全省银行中经营规模排第二位。
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2.2 邮储银行辽宁省分行的收入和成本构成
2.2.1 邮储银行辽宁省分行的收入构成
辽宁省分行的收入由营业收入和营业外收入构成，其中营业收入主要包括利息净收入（利息收入减去利息支出）、手续费及佣金净收入（手续费及佣金收入减去支出）、汇兑收益。利息净收入主要由贷款利息收入、财政贴息收入、金融机构往来利息净收入、行内往来利息净收入减去存款利息支出得到。手续费及佣金收入包含结算业务收入、银行卡业务收入、代理保险业务收入、代收付类业务收入、代扣利息税业务收入、代理基金买卖业务收入、代理其他证券买卖业务、收入托管业务收入、担保业务收入、邮政通业务收入、委托贷款业务收入、银团贷款业务收入等多项业务。
利息及佣金支出是指本行在业务经营活动中所支付的各种手续费及佣金支出，如应付给中国邮政集团公司的代理费用支出。
汇兑损益是指本行发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
营业外收入是指本行发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。
各项具体业务内容如表 2.4 所示：
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第 3 章 邮储银行辽宁省分行成本管理问题原因分析............. 20
3.1 成本管理意识分析........................... 20
3.2 成本管控方法分析............................... 21
3.3 成本管理架构与经营模式分析 ......................... 24
第 4 章 邮储银行辽宁省分行成本管理体系改进建议............. 28
4.1 建立全员参与的成本管理机制 ....................... 28
4.2 加强成本精细化管理.......................... 29
4.3 优化成本管理组织架构........................... 33
第 4 章 邮储银行辽宁省分行成本管理体系改进建议
4.1 建立全员参与的成本管理机制
4.1.1 深化全员成本管理理念
银行成本管理的根本目标是追求银行价值最大化。要达到成本管理的预期目标，实现成本控制与成本结构调整相结合，局部利益与整体利益相结合，短期经营目标与长期发展战略相结合，取决于全行全部门员工的紧密配合。健全成本管理体系的责任不应仅仅局限于计划财务部门和高层管理者，更涉及到银行各经营性机构、各部门、各员工的利益。因此，邮储银行辽宁省分行要深化成本管理理念，将降本增效的目标深入贯彻到日常工作中，要将成本管理植入到全体员工的意识中，营造全员共同参与管理的企业文化，将成本管理真正落实到行动中去。
从邮储银行辽宁省分行的成本管理现状来看，成本管控理念并没有充分渗透到日常的经营管理中，业务经营活动中普遍存在着不计成本、忽视预算、不讲核算、只重收益的现象。在全行成本管控中缺乏各个部门、经营网点的密切配合，造成成本管控职责仅仅局限在计划财务部。为了真正树立起全行、全员的成本管理理念，邮储银行辽宁省分行可以在行内开展定期的宣传和培训，加强各层级管理者及员工的成本管控责任意识，最大限度的激发员工的创造性与积极性，将被动的接受成本支出指标转变为主动的成本控制，转变各营业网点只讲效益不计成本的局面。使邮储银行辽宁省分行得各部门、各机构、各层级都有机会参与到银行的成本管理中，积极实现降本增效的经营目标。另外，邮储银行辽宁省分行可以在下级机构设置相应的成本管理岗位，负责本单位成本的监督、控制、核算，将银行成本管理逐渐转变为计划财务部主导各成本责任中心共同参与的成本管理模式，真正将成本管理意识融入到银行实际的经营管理中，通过对各项经营活动进行成本效益的核算，做到低投入高产出，提高全员的成本管理意识。
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结论
本文通过分析中国邮政储蓄银行辽宁省分行的成本管理现状，从全员成本管理理念、现行成本组织架构、成本管控方法及考核激励机制四个方面分析了中国邮政储蓄银行辽宁省分行成本管理过程中问题存在的原因。在对策中，从建立全员参与成本的
