第四章 云南自贸试验区税收环境的微观测度
第一节 评价指标的运用：问卷调查法
一、设计调查问卷
（一）调查问卷设计思路
问卷的设计思路主要是切合税收环境要素展开的，在指标及其计算方式确定的基础上设计问题，要求是能够反映出相关税务主体对税收环境的真实感受。对问题的设计切合指标所要反映的信息，即问卷所要获取的信息与指标评估的信息是一致的。由于世界银行《营商环境报告》是国际通用的范本，因而将《营商环境报告》中的评估思想和理念作为设计问卷的重要参考资料。问卷发放的对象分别为纳税主体和税务部门，根据其立场的差异性分别设计问卷，在问卷反映的信息中可以做出对比分析。
（二）调查问卷设计过程
本次问卷设计采用量表问卷的形式，量表问卷在学术研究中运用的较为普遍，通过对调查对象的态度认知获取对问题的评价，其中李克特量表就是评分加总式量表最常用的一种。李克特量表对每一组问题的回答都有确定的格式，即"非常同意"、"同意"、"不一定"、"不同意"、"非常不同意"，对应的分数分别为 5、4、3、2、1，通过调查对象对问题的评分可以将其对该问题的评价进行量化，有利于清晰准确的开展指标评分，是税收环境微观测度的关键环节。
表 4.1 纳税人员“问卷-指标”对应
..............................
第五章 优化云南自贸试验区税收环境的建议
第一节 深化税制改革
一、深化税种改革，优化税制结构
在税收环境行业宏观税负的测度中可以看出对于税制结构和税种改革仍有优化空间。特别是在企业所得税方面，应加大企业所得税的税收优惠力度，完善企业所得税的相关法律法规，尤其是要为中小企业减负，激发中小企业的经营活力。减少劳动税和强制缴款，或者利润税和劳动税以外的税收。加快未来税种改革的步伐，对于企业所得税的征收要进一步明确标准和范围，企业所得税的改革方向要与企业的实际经营情况相一致；打通增值税在特定领域的征收链条，适度下调税率，促进增值税税率简并。云南自贸试验区的税制建设在此大方向下应出台更多税收激励政策，如果将这些税收减免优惠政策所带来的福利效应也包含在地区税负的计算中，那么云南自贸试验区税收负担将进一步减少，有利于激发试验区的经济活力和企业投资动力。
二、适度降低企业税负，落实减税政策
从税收环境宏观测度可以看出云南自贸试验区的宏观税负要低于国家平均水平，行业税负同样低于整体行业税负，这同云南自贸试验区所处的特殊地理位置有关，国家关于西部地区的行业帮扶政策帮助企业有效减负。当剔除国家帮扶这个因子来考虑云南自贸试验区的税收制度建设，仍然有深化税制改革的必要。深化税制改革应从降低企业税负着手。企业税负可以反映出税制设计的战略规划，降低企业税收负担，落实减税政策，有助于税务部门税收职能的实现，通过降低企业所得税税率、在一定空间内允许更多的税前可扣除费用、降低货物劳务税税率等方式进行税制改革。立足于云南自贸试验区“一带一路”的重要发展战略，对重点企业实施税收优惠，吸引企业落户，做好辐射周边国家经济发展的基础工作。
参考文献（略）
