本文是一篇财政政策论文，本文建议完善财税政策与制度，重视财税政策的作用，落实减税降费政策，提高税收征管水平，提高促进产业结构升级的财税政策力度，引导三次产业调整和优化，支持江西省特色产业发展，打造更为高效配套的外部环境，结合多种手段建立产业结构调控体系，形成多政策多部门多手段的合力配合，营造产业发展的人才环境，促进江西省产业结构的优化和健康发展。
1 绪论
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 选题背景
党的十九大报告提出，我国经济正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求，是我国发展的战略目标；要加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系，深化税收制度改革，健全地方税体系。
我国产业结构不合理是前进道路上存在的困难和问题，需要推动产业升级。《中国制造 2025》中指出我国转型升级的任务紧迫。“十三五”国家战略性新兴产业发展规划指出，“十三五”时期是战略性新兴产业大有可为的战略机遇期，但也要看到当下还不适应经济发展新旧动能加快转换要求的现实，需要以产业结构进一步优化、形成产业新体系为发展目标，推进经济进步。
产业发展是国家宏观经济体系的核心。优化产业发展水平和产业结构是国家经济持续增长的推动力，也有利于国家竞争力的促进和长期的发展。中国面临着产业结构优化和高度化的主要问题，但缺乏技术水平和优化制度机制的必要性对产业结构的高度化和转变来说是一切障碍。因此，本文从政府财税行为的角度对产业结构升级进行分析和探讨，从而为合理发挥市场和政府的作用、推动产业结构升级、扩大税源等方面提供具有可行性的建议和对策。
财税体制是国家治理的基础和重要支柱，明确完善税制是建设现代财税体制的重要任务之一。2013 年中国共产党在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出了此观点，说明了科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
党的十八大报告指出，我国产业结构不合理是前进道路上存在的困难和问题，要加快传统产业的转型升级。“十三五”国家战略性新兴产业发展规划指出，中国的战略性新兴产业还没有适应经济发展的新旧动能加快转换的要求，需要以产业结构进一步优化。
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1.2 国内外研究现状
对于推进产业结构升级的财税政策的研究，国内外在发挥财税政策对产业结构升级作用的必要性、财税政策推动产业结构升级的原理、产业结构升级的概念与度量等方面都有相关论述。
1.2.1 国外研究现状
（1）发挥财税政策对产业结构升级作用的必要性的研究
政府有必要参与产业结构调整的过程。Farla（2015）指出，政府的产业政策通常被理解为支持一个国家产业结构转型和发展的一系列政策组合，政府出台产业相关的政策，以实现有限资源的约束下的最优资源配置，达到更大的产出效果。自金融危机爆发以来，一些国家的政府已积极实施政策，以帮助拯救行业和组织（例如，通过纾困的方式），遏制失业，并产生财政刺激①。Timothy et al.（2012）认为，产业结构升级离不开遵从市场规律的引导政策②。Peters et al.（2012）指出，产业的技术创新离不开政府的产业政策指导，需要深入理解政府和市场的作用机制，无论是政府还是市场占主体地位，产业结构模式的转变都离不开政府的参与和调节③。
（2）财税政策推动产业结构升级的原理及实证的研究
政府要应对市场失灵的问题，在这一理论基础上，政府实施了针对产业结构升级的政策。Salop（1979）等国外学者们从市场微观竞争角度说明市场会产生产能过剩，认为寡头市场下的重复建设会造成产能过剩问题④。Mankiw&Whinston（1986）指出，当市场能够自由进入且实行古诺竞争后，均衡时企业数并不会等于社会福利最大化的企业数量，而是超过⑤。Kirman&Masson（1986）认为，产能过剩也是企业在竞争中主动选择的一种重要的、有利的策略⑥。
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2 相关概念界定与理论基础
2.1 产业结构的概念
产业结构指的是各产业部门在国家经济中的构成情况。分析产业结构可以反映出一个经济体的发展状态，其产业的发展是否合理、具有可持续性。产业结构不是一成不变的，产业结构的变动体现了产业内部的变化趋势，反映了经济社会的发展进程。
2.1.1 产业结构的内涵
产业结构最常用的分类方法，是将各产业部门划分为三次产业，即以农业为主的第一产业、以工业为主的第二产业、以流通和服务为主的第三产业。英国经济学家克拉克（ColinClark，1957）进一步阐明了三次产业划分的标准，根据其标准，国民经济活动可以划分为第一产业（主要包括农、林、牧、渔业）、第二产业（制造业、采矿业等）、第三产业（服务业、建筑业等）。这样的产业结构划分方法逐渐成为主流产业分类方法，多用于进行国民经济核算和分析当中，应用十分广泛。
按照我国最新的国民经济行业分类与代码（GB/T 4754-2017），可以对国民经济行业进行分类，第一产业指的是包括农、林、牧、渔业在内的农业；第二产业指的是包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业以及建筑业在内的工业；第三产业指的是除第一、第二产业以外的其他各业，即包括批发和零售业，交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业，公共管理、社会保障和社会组织，国际组织。第三产业可分为流通部门和服务部门两大部分。
产业结构可以体现在三次产业的国民生产总值所占的比例上。把各类产业划分为三次产业，并分析经济体的产业结构状况，是反映社会的现代化程度、分析经济现代化水平的有效方式。
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2.2 财税政策推进产业结构升级的作用机制
在市场存在着产业生产率水平不高、生产过剩现象的情况下，政府能运用财税政策这一公共对策发挥正向影响，运用有形之手对市场失灵进行有前瞻性的指导和调节。三次产业结构在市场机和政府的共同作用下不断演进，政府可以通过支出、采购、税收等相关财税政策手段配置资源、干预利益分配，影响企业的行为，从而引导和促进产业结构优化升级。财税政策和手段包括财政补贴、政府采购、税收优惠、转移支付、投融资、债务援助等等，政府要综合发挥各财政政策和手段的功能，起到引导企业发展、调整产业结构、提供流动性等作用。
2.2.1 财政相关政策推进产业结构升级的作用机制
财政政策是指国家通过财政收支的变动来影响和调节总需求进而影响就业和国民收入的政策，是国家经济政策的组成部分。
财政以支出功能划分主要包括：农业、能源、工业、交通运输等准公共产品方面的投资性支出，可以直接增加或者减少相应产业或产品的投资需求；民生性支出，关注于科教文卫等必要的公共产品和服务方面，从而改善产业结构升级环境和生产要素供给的质量；消费性支出，为产业结构升级培育一个科学合理的市场，降低风险。政府财政支出通过上述方式起到调整优化作用，影响到产业结构升级的有序推进。
政府可以通过对企业实行财政补贴政策，用以扶持和激励亟待升级的产业的发展，激励企业科技创新。财政补贴可以为相关产业的发展提供资金支持，财政补贴属于一种转移性支出方式，不仅可以影响相对价格结构的变化，而且可以改变供需结构和资源优化配置的方案。具体来讲，政府对产业发展的财政补贴方式一般为直接补贴和财政贴息。用政府财政手段支持高新技术产业，发挥引导效应，配置公共资源。政府购买也可以发挥市场作用，间接引导产业的发展。如果财政补贴不从生产率低的企业转移到生产率高的企业，就会造成资源错配，形成产业结构升级的阻碍。同时也要注意到，由于补贴所受到的约束相对有限，财政补贴的调整行为也较为频繁和剧烈，会对企业预期的稳定性产生不利影响，例如新能源汽车产业在政府的财政补贴下有了快速发展，但是随着政府补贴的逐渐退出，新能源汽车的市场竞争力下降，若无其他政策跟进，其产业的市场发展前景预计会有较大的下滑。财政支出也存在着替代效应，对市场主体的的支出行为产生替代效果，即“挤出效应”。
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3 江西省财税政策与产业结构升级的现状描述及存在问题···················· 18
3.1 江西省的产业结构情况·························18
3.1.1 江西省产业结构总体现状·······················18
3.1.2 江西省三次产业内部产业结构分析······························22
4 江西省财税政策对产业结构升级影响的实证分析······························· 33
4.1 实验设计与变量选择··································33
4.1.1 实验设计与假设提出····························33
4.1.2 数据来源与变量选择··································34
5 促进江西省产业结构优化的财税对策与建议···························37
5.1 完善财税政策与制度······························37
5.1.1 重视财税政策作用······················37
5.1.2 落实减税降费政策·························
