5.1.2 完善增值税实施细则
在社会主义经济蓬勃发展的大背景下，金融成了现代社会中活跃的一部分。近几年，金融市场创新发展突飞猛进，金融产品、金融工具和金融服务逐渐渗透于我们生活之中。但是对于银行业而言，纳税人希望能迅速了解税收政策对其带来的影响。因此，政策的不确定性必将阻碍其发展，经济效益也会因此减弱。增值税一直没有立法，政府应当推动增值税法律的制定、修订和解释工作。在增值税的基本法中明确规定增值税征收和管理的基本原则，这对加强增值税的管理、提高增值税的稳定性有着积极作用。针对具体问题，建议对于逾期 90 日的不良贷款，将银行已上缴的税款予以退还，待银行收回了不良贷款，再予以征税，减轻银行的负担。针对前文提及的政策中不明确的部分，应当加强对政策的阐述和说明，对于可能引起争议的涉税事项，建立起银行与税务局之间的桥梁，使他们及时沟通和反馈，以便银行业更好地理解并落实好增值税政策，按照法律规定及时解缴税款。与此同时，努力加强与企业之间的对话，指导银行稳步发展。除此之外，发票的获取直接影响银行业进项税额的抵扣问题。农产品收购和高速公路以及一级、二级公路均未开具增值税专用发票，但是可以凭收购发票或收费凭证上面注明的金额进行计算扣除，金融业增值税改革可以借鉴这种模式。
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结束语
按照中国特色社会主义市场经济目标模式来打造现代市场经济体系的客观要求，深化税制改革是一个无法回避的重大现实问题。“营改增”是近年来最重要的税收制度改革成果。金融业“营改增”已经实施了 3 年有余，“营改增”政策的实施是否使商业银行的税负降低，仍然有待检验。
论文以“银行业的税负”为研究对象，以“营改增”为研究背景，根据中国工商银行财报数据，运用一系列测算方法，研究了“营改增”对工商银行流转税负和盈利水平的影响。结果显示：“营改增”通过影响中国工商银行的营业收入和营业支出额，进而影响了其税额负担、经营业绩等。假定 2015 年中国工商银行缴纳增值税，流转税税负水平上升，盈利水平下降。
商业银行在顺应改革的时代潮流下，面临了可抵扣项目少、增值税链条尚未完全打通、发票难以获取、部分政策不合理不明确等问题。对此，我国应该充分考虑银行业特殊性，逐步打通增值税抵扣链条，降低税率，谨慎地对待税制改革；针对政策中不明确的部分，应当加强对政策的阐述和说明，对于可能引起争议的涉税事项，建立起银行与税务局之间的桥梁，使其及时沟通和反馈，以便银行业更好地理解并落实好增值税政策，及时解缴税款。努力加强与金融企业之间的对话，指导银行企业稳步发展。商业银行应当全方位推进自身经营管理的升级，减轻涉税风险。重视供应商的选择，推行“非核心”业务外包；提高定价能力；合理进行税收筹划；增强自身竞争力，与时俱进。
参考文献（略）
