本文是一篇财务管理论文，本文以 A 公司为研究对象，主要运用内部控制五要素、财务控制等方法，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面入手，对公司财务内部控制现状及问题进行了系统探究，所得结论如下：（1） A 公司当前运行的财务内部控制体系经过多年的实践运行和探索完善，取得了一系列显著成效，但是与当今经济社会、行业发展趋势相比，存在一些问题和漏洞。A 公司作为电力行业企业，主要从事勘察设计、高端咨询、物料采购、物流运输、监理运维等工程作业。近年来，随着行业转型升级，A 公司业务类型、内容、特点、范围等发生了不同程度的变化，但内部控制体系始终保持未变动状态。长期以来，A 公司决策管理层的财务风险意识不强，人为主观治理理念较强，内设机构层次多，财务内部控制过程中主要凭借传统经验，尽管出台制定了有关政策制度，但是在实际运行过程中并未贯彻执行，致使财务内部控制机制不完善，缺乏制度化、规范化、标准化的措施，财务内部控制与经济环境变化不符。另外，A 公司现行的财务内部控制体系不能适应新时期公司发展面临的新情况，导致财务内部控制效率低下，财务内控风险较高。
1 引言
1.1 选题背景及研究意义
1.1.1 选题背景
进入新世纪以来，世界经济全球化的进程不断加快，同时也给世界各国经济发展造成了不同程度的影响。对我国而言，为适应经济全球化和市场经济体制改革的要求，各企业均在规模扩张和市场竞争力构建方面持续发力，但在企业规模扩大的背景下，由于管理经验的缺乏和管理模式的落后，许多企业在经营管理方面面对诸多问题，尤其是财务管理难以适应市场经济的变革及市场竞争变化的影响，造成企业经营水平下降，对企业长远发展不利。因此，目前，经济改革进入了深水区，如何强化企业内部管理，特别是提升财务管理水平，成为企业必须要面临和亟待解决的问题。鉴于财务管理的企业内部管理领域的重要价值和作用，对现代市场环境下的企业内部财务控制问题展开研究，不仅是提高企业运营管理水平的重要手段，同时也是企业实现战略目标的重要途径和手段，强化财务管理，可以使企业在激烈的市场竞争中获得优势，促进企业的长期、稳定发展并不断壮大。
A 公司成立于上世纪 50 年代，是一家国有大型企业，其主要业务领域为工程勘察、设计、咨询和承包，注册资本 6 亿元。该公司成立时间较久，技术实力强，具有对外经营权和贸易权。得益于多年的技术储备，A 公司拥有种类齐全的工程资质证书，基本涵盖工程勘察、设计、咨询和承包等各个领域。目前已经建立起一只复合型人队伍，为公司的业务运营和发展提供必要的人力资源支持。
近年来，得益于我国经济的迅速发展，为企业的发展创造了良好的市场环境，使得A 公司规模迅速扩张，经营范围不断扩展。但随着企业发展，管理方面的问题也逐步凸显。从问题具体表现看，主要是 A 公司由于经营规模扩张，逐步由传统的单一企业向适应经济全球化和集约化方向转变，但由于相关管理经验缺乏和管理模式滞后，造成内部管理方面存在较多问题，特别是财务管理方面存在的问题较多。因此，A 企业规模虽然在近年来得到迅速扩张，但效益并没有得到明显提高。由此可见，财务管理问题已成为制约企业发展的重要制约因素。例如，由于管理水平和方式落后，A 公司在内部财务管理较粗放，难以获取实时、精细和准确的财务数据，对 A 公司而言，无疑蕴含着重大的财务内部控制风险。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究综述
国外对财务内部控制的研究主要从理论、实施、缺陷及披露、影响因素等方面。
（1）关于内部控制理论及实施研究
内部控制研究伴随着现代企业的成长而逐步开展，并成为学者关注的一个重点领域，在企业的内部控制理论及实施研究方面取得一系列研究成果，Lauraf（2003）着重研究内部审计在企业内部控制体系下的重要价值，认为内部审计报告可以为企业决策者提供重要的决策依据，具有较高的独立性，是企业内部管理必须关注的重要问题[1]。Beng（2011）对内部控制质量和损失确认之间关系进行模拟研究，认为两者之间存在显著的正相关关系，认为企业的内部控制对于保证企业的良好运营具有重要价值[2]。Stephen K（2013）以审计师的独特视角描述企业内部审计五个阶段，并给出每个阶段主要影响因素[3]。Robertson & Houston（2015）对企业内部控制体系和资本结构关系进行实证研究，并基于实证结果指出企业内部控制的重要性[4]。Goh & Dan（2016）主要研究企业内部控制指标体系，并进一步提出控制方法和标准[5]。
（2）关于财务内部控制影响因素研究
Laura Spira（2009）认为财务人员会计经验和管理者监督经验对企业财务内部控制的影响明显[6]。 Hoitash U（2010）认为，企业的 CFO 的能力会对企业的财务内部控制质量造成正向影响，而 ERP 系统可以显著降低企业的财务内部控制方面的缺陷[7]。John JMorris（2011）通过数据研究指出，对 SOX 法案 404 条款遵守存在比较明显的差异性[8]。Dana R（2012）提出企业财务内部控制的改进方向。同时认为企业内部控制组成要素是否能够发挥应有的作用，不仅与要素本身有关，还与审计官的报告内容和审计者的任职时间存在正相关关系[9]。Indranil（2015）研究显示，企业财务内部缺陷与家族企业性质之间存在显著性，家族企业一般在内部控制方面重视不足，内部控制水平较低[10]。
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2 财务内部控制相关理论
2.1 财务内控含义与内容
财务控制对企业而言具有异乎寻常的重要作用，同时也是现代企业进行内部控制管理的重要内容。同时，财务控制和财务的预测、决策、分析构成企业财务管理系统。其内涵为企业的财务控制主体按照国家法律法规以及行业的具体规则，通过各种财务手段的整合运用，对企业不同层次的财务活动进行必要的约束和管理，从而保证企业战略目标的实现。
2.1.1 财务内部控制的涵义
在《新会计大辞典》中指出内部财务控制一般是指对企业、事业、行政单位各项财务活动，按照财务计划的要求进行严格的监督，把财务活动限制在计划规定的范围之内，发现偏差及时进行纠正，不断总结经验、改进工作，从而保证财务计划的实现“。
在《现代会计百科辞典》中对内部财务控制定义是这样描述的，内部财务控制是利用财务反馈信息影响与调节财务活动，使财务活动按照预定目标运行的过程。上述权威词典对内部财务控制的阐述仅仅在企业内部财务控制的方法和流程来定义，而本文认为要认识和区分财务概念，只有透过这个财务概念的表面定义，抓住其本质才能更好的理解两者的不同之处。
本文赞同控制论在财务活动中具体体现才是内部财务控制的本质所在。内部财务控制的原理和方法是基于控制论，对企业财务活动进行有效的规范、控制和评价等一系列程序的总称，目的就是为达到企业预定财务目标。财务内部控制对企业而言具有异乎寻常的重要作用，同时也是现代企业进行内部控制管理的重要内容。同时，财务控制和财务的预测、决策、分析一起构成企业财务管理系统。
财务内部控制和会计内部控制具有相似之处，但是属于两个不同概念，也具有不同的内涵，其更为注重对企业下属的各个财务部门的整合，以更为紧密的方式进行连接，为经营决策者提供必要的帮助，以不断提升企业在财务管理领域的效率，并实现资本收益的最大化，形成企业强有力的市场竞争力。
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2.2 风险管理理论
风险是现代企业管理过程中不可回避的问题，因为任何事物的未来发展均具有或多或少的不确定性，也就蕴含着程度不等的风险。对企业经营管理而言，风险是那些可能对未来收益和价值造成不同程度影响的潜在因素。因此，企业面临的风险来源于多方面，不仅有内部的风险，同时也有外部风险，无论何种形式的风险，均对企业战略目标的实现造成一定的影响。
在企业风险管理领域，固定风险是需要管理者特别关注的方面。固定风险又被称为原发性风险，也就是企业在没有构建相应的内部控制制度的背景下，一些经济事项会存在发生客观性错误的可能性，如果不能加以有效管理和控制，就会导致错误发生，进而对企业造成不利影响或损失。由此可见，有效的内部控制手段可以对风险进行评估，并依靠评估结果，达到对风险的规避和预防。
在企业风险管理领域，必须重视以下两种观点：一种观点认为风险是绝对有害的，企业运营管理必须要最大限度规避风险，任何情况下都应避免其发生；另一种观点认为，风险和机遇并存，高风险意味着高收益，通过风险的有效管理，可以提升企业的收益水平和竞争力。因此，企业发展过程，其本质就是风险的释放和化解过程，这也是积极构建企业内部控制体系的原由所在。
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3 A 公司财务内部控制体系现状及存在问题 ...........................15
3.1 A 公司财务内部控制体系现状 ...............................15
3.1.1 A 公司简介 ..........................15
3.1.2 财务组织机构设置情况.......................15
4 A 公司财务内控体系优化方案设计............................... 29
4.1 财务内部控制体系优化的目标和原则....................................29
4.1.1 财务内部控制体系优化的目标...............................2
