5.1.2 鼓励道德建设，营造良好的文化氛围
企业财务舞弊行为的主体是员工，因此，员工，特别是高管的道德水平直接关系到财务舞弊行为的发生与否。然而，人性的贪婪是最难控制的。对监管机构而言，要鼓励企业定期开展道德、法制教育，努力提高员工，尤其是高管的道德水平，并宣传财务舞弊的法律后果。与此同时，监管机构必须在鼓励企业内部建立全面、有效的员工准则，以此为员工树立正确的人生观、世界观和价值观，并有效遏制人性的贪婪，创建良好的企业文化。如此一来，便可从根本上让高管、员工拒绝财务舞弊，为防止财务舞弊奠定坚实的基础。
5.1.3 增加融资渠道，缓解企业“融资难”问题
新三板市场中的挂牌企业均为中小企业，这些公司本就存在制度不健全、信贷风险高等问题。虽然新三板市场是一个融资平台，但是仅这一项措施远远不够。
监管机构可以与信贷机构合作，专门为新三板中的挂牌企业设立一些银行。为了使这些银行能向中小企业提供利率低甚至免息贷款，监管机构可实施一些政策激励措施。还有，可以设立中介担保机构为挂牌企业的融资提供担保。监管机构要确保多项融资渠道的开放，才可缓解挂牌企业“融资难”问题，以减少公司财务舞弊的动机。
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第六章 总结与展望
6.1总结
自 2013 年市场开放以来，新三板市场规模不断扩大，逐渐成为中国资本市场的重要组成部分。然而，作为一个新的资本市场，新三板市场中仍然存在诸多，如制度不健全、监管不力等。众多问题中，财务舞弊问题最为突出，该问题涉及到的金额之大、影响之恶劣难以估计。因此，对于新三板市场中的财务舞弊问题不能掉以轻心。
研究财务舞弊问题，最主要的便是识别财务舞弊和防范财务舞弊两方面。本文立足于监管机构，从第三章开始，重点介绍新三板市场财务舞弊现象，并选取新三板财务舞弊第一案——参仙源舞弊案作为研究对象，探究新三板市场中财务舞弊的识别和预防措施。
在识别参仙源财务舞弊行为的研究中，本文从财务分析和非财务分析两方面进行定性识别。第一，在财务分析过程中，分析 2012-2016 年参仙源财务报表中重要会计科目、财务指标进行纵向分析，并将参仙源与同仁堂、紫鑫药业、益盛药业进行横向比较，得出参仙源 2013年可能进行财务舞弊的结论。第二，在非财务分析过程中，选择财务舞弊动因理论——GONE理论，从 GONE 理论的贪婪、机会、需要和暴露来分析参仙源财务舞弊的动机，此部分的分析进一步验证了参仙源的财务舞弊行为。对于参仙源 2013 年存在财务舞弊行为的推断，2015年证监会对该企业的立案调查以及后来的处罚决定得到证实。
在防范新三板市场挂牌企业财务舞弊行为的探究中，本文以上述 GONE 理论的舞弊动因为基础，从不想舞弊、不能舞弊、不敢舞弊三个角度向监管机构提出若干防范措施。首先，使挂牌企业“不想”财务舞弊的措施有引导合理制定战略、鼓励道德建设、增加融资渠道和说明对赌协议。然后，使挂牌企业“不能”财务舞弊的措施包括改变 “一股独大”的结构、引入独立董事制度、增加审查工作、降低对投资者的要求以及完善信息披露制度。最后，使挂牌企业“不敢”财务舞弊的措施包括成立巡查小组、交错年报披露时间、提高主办券商执业能力并延长服务期限、实施财务报告保险制度，还有增强舞弊处罚力度。
参考文献（略）
