1 绪论
1.1 选题背景
自 20 世纪 90 年代以来，由于以美国安然事件为代表的一系列公司财务欺诈案的出现，世界许多国家都逐渐强化了对企业内部控制的建设和相关法律法规的颁布。目前，中国保险行业正处在迅速发展的关键时期，出现和存在不少管理问题和矛盾，市场内不同保险公司的内部控制水平也参差不齐，保险公司如何建立行之有效的内部控制已成为保险公司自身以及保险监管部门十分重视的课题。
自 2004 年，中国保监会逐渐重视保险公司的内部控制建设情况，将其作为企业风险防范工程的核心组成部分，逐步建立“以公司内部控制为基础，以偿付能力监管为核心，以现场检查为重要手段，以资金运用监管为关键环节，以保险保障基金为屏障”的保险业风险防范五道防线；后续出台和实施了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《保险公司内部控制基本准则》等一系列重要监管法规，促进了我国保险行业内部控制体系的建立和完善。
近些年，虽然各保险公司已对内部控制制度进行了建立和完善，但是客户保费被挪用的现象仍时有发生，销售管控不严的问题仍然存在，公司员工挪用保费的情况仍未得到有效遏制。因此，强化和健全保险公司内部控制机制,创建和完善保险公司内部控制监督体系,已作为保险行业的共识。有效的内部控制不仅是保险公司合规合法经营、稳定健康发展的基本保证,也是保险监管部门监管政策、措施贯彻落实的基本条件,是保险市场有序规范、保险行业稳定健康发展的基础。
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1.2 研究内容与方法
1.2.1 研究内容
本文分为六个部分：
第一章说明了本文的选题背景、研究目的与意义及研究内容与方法，并且对国内外学者在企业内部控制及保险公司内部控制研究方面取得的成果进行了陈述。
第二章论述了内部控制的定义、内部控制五要素、内部控制理论的发展演变过程及内部控制的措施与方法，为文章分析及论述提供了理论基础。
第三章以我国保险公司、财险公司的发展现状及目前的监管形势为背景，强调了当前监管形势的严峻性及财险公司业务经营环节内部控制的重要性。
第四章概述了我国财险公司业务经营环节的内部控制监管重点，并通过案例说明了这些环节内部控制失控给公司带来的损失，接着论述了 G 财产保险公司的发展情况及内部控制框架，列举了其开业以来收到的处罚情况，简述了其业务经营操作环节的流程，并对 G 财产保险公司业务经营环节内部控制存在的问题并对其形成原因进行了论述。
第五章针对 G 财产保险公司业务经营环节内部控制存在的问题原因分析，提出改进建议，并强调认真对待当前的监管形势，为公司健康发展夯实基础。
第六章对本文做了总结，并陈述了此次研究工作中存在的不足。
1.2.2 研究方法
本文采取文献研究法、案例分析法、调查法进行分析研究。
（1）文献研究法论文通过搜集及整理国内外学者的相关研究文献材料，并对内部控制理论的定义、要素及发展演变进行分析，同时列举了保监会等监管部门制定的法律法规，为分析研究G 财产保险公司的内部控制情况做好基础。
（2）案例分析法
论文通过列举财险公司内部控制监管情况，并对财险公司内部控制缺失的典型案例进行深入分析，论述了财险公司不完善的内部控制带来的风险与处罚，实例说明加强公司内部控制的重要性。
（3）调查法论文
通过收集监管部门披露的数据资料及对 G 财产保险公司开展实地调研，全面了解 G 财产保险公司的内部控制现状，有章可循的分析其内部控制存在的不足，并针对其出现问题的主要方面即业务经营环节内部控制提出改进建议。
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2 内部控制理论
2.1 内部控制的定义
美国注册会计师协会（GICPG）首次提出了内部控制的概念。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
COSO 在《内部控制整合框架》中指出，“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”
我国颁布的《企业内部控制基本规范》中将内部控制的定义为：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”
我国保监会制定的《保险公司内部控制基本准则》中的定义：“内部控制是指保险公司各层级的机构和人员，依据各自的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程。”
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2.2 内部控制的构成要素
公司要建立并完善有效的内部控制，应当包括下列五大要素：
一是内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，是公司成员以及其所处的环境，控制内部环境是推动公司的动力，也是其他要素的基础。良好的内部控制环境是管理者长期的努力的结果，需要建立健全的内部控制制度和积极的激励政策来维持。
二是风险评估。风险评估是公司识别、分析经营管理各项活动产生的可能风险，并根据风险合理制定防范策略，这是公司提升内部控制效率和效果的关键。识别和分析风险管理者经营管理过程中的一个持续过程，应即使开展各项风险排查工作以保证内部控制措施的完善，这也是提高内部控制的关键因素。
三是控制活动。控制活动是公司根据风险评估结果做出判断，提出并采取相应措施，切实防范风险。控制活动贯穿于公司经营活动的各个环节，并涉及了所有的职能部门，包括职责划分、业务操作流程、制定规章制度、内部检查及审计等。
四是信息与沟通。信息与沟通是指公司及时、准确采集并传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部职能部门间及公司与外部机构间进行有效沟通。它是公司内部控制的要素之一，也是公司内部控制体系的一部分。科学合理的架构更有利于管理者通过信息沟通来进行调控，即上下级之间沟通效率的高低，影响着内部的工作量及效率。
五是内部监督。公司内部控制是一个完整的流程，以确保内部控制的落实情况，内部监控同样重要。内部监督是公司监督检查其内部控制体系建立与完备情况，评价其内部控制的有效性，及时改进发现的内部控制缺陷并。监督是公司内部控制体系的特殊构成部分，它独立于各项生产经营活动之外，通过内部控制运行情况的评价，对公司已经发现的问题及时予以提醒及整改，将公司内部控制的缺陷及改进意见不断反馈给管理者。
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3 我国财险公司发展现状及监管形势.................12
3.1 我国保险公司及财险公司的发展现状..................12
3.1.1 我国保险公司发展现状 .................12
3.1.2 我国财险公司发展现状 .....................12
4 G 财产保险公司业务经营环节内部控制现状及问题分析 ......................15
4.1 我国财险公司业务经营环节内部控制现状.......................15
4.1.1 我国财险公司业务经营环节内部控制概述 .................15
4.1.2 我国财险公司业务经营环节内部控制监控重点 .............16
5 G 财产保险公司业务经营环节内部控制改进建议 ..................33
5.1 规范营销渠道建设，降低违法违规事件.................33
5.1.1 优化销售渠道管理模式,强化销售主体资质管理 .....................33
5.1.2 实现远程出单系统管控,建立客户信息管理体系 .....................33
5 G 财产保险公司业务经营环节内部控制改进建议
5.1 规范营销渠道建设，降低违法违规事件
5.1.1 优化销售渠道管理模式,强化销售主体资质管理
实行中介业务专管专营，实现渠道分开管理。在以原渠道建设的基础上，在原有产品区域管理的架构上，在公司各级机构分设直销、电销、银保、互动等渠道，分地区分渠道组建销售队伍，分渠道实施资源配置和激励政策。定期组织安排团队负责人开展中介业务合规培训，增强负责人底线思维，完善基层合规培训机制，对于前期业务中存在问题的业务及时予以警示，确保公司中介合规工作做到“一级抓一级，层层抓落实”，让内部控制意识深入每位销售人员的内心，做到碰触监管红线有警戒。
进一步加强中介合作规范性管理，将个人代理人资格证、中介机构的经营许可证等资质文本统一复制留存，将代理合同、业务合作协议等制式文件存入系统中，实行逐级审批，并留存电子版及打印签字版，保证承保人员、财务人员也可在系统中查询到相关文件，提高效率，规范管理。另外，制定专业代理协议标准文本，明确双方权利义务和佣金支付标准，及时添加关于经营合规性、反洗钱条款等内容。
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6 结论
6.1 研究结论
本文以 G 财产保险公司业务经营环节内部控制情况为研究对象，参照前者的研究成果，在对内部控制理论进行研
