在人力资源方面，应当制定和实施人才发展战略，提高员工专业水平。由于N 公司是农业上市公司，其主要产品是种子。所以，N 公司的种植、生产、销售过程都对技术要求度不高。而且，N 公司下属的各分公司及种植基地的地理位置偏向于农村，公司内部员工普遍存在知识水平低、工作效率不高、风险意识差等情况。因此，N 公司应派总部专业人员在各分公司就地举办专业技术培训，将先进的生产技术、工作方法、业务流程传授给基层员工，如采购人员、种子管理者、财务人员这些处在公司业务关键控制点的工作人员，公司可以从具体的业务技术、风险管理、仓储及成本管理等多方面开展培训活动。再者，公司可以实施人才引进战略，吸引业内顶级专家走进公司，挖掘员工潜力，培育和开发优质种子，提升公司竞争力。
7 研究结论与不足
7.1 研究结论
本文以 COSO2013 内部控制整合框架、委托代理理论、控制理论作为研究的理论基础，以五要素和十七项原则为指导，在结合 N 公司实际情况的基础上，构建了 28 个具体定性指标，然后对每个指标确定权重。再此基础上，利用模糊综合评价法得出各指标的具体评分，通过计算将其最终结果作为定性评价值；在定量评价方面，选取 8 个能够反映公司不同财务能力的指标，进行定量估值，经计算得到定量评价值。最后，将二者结果进行综合计算，得出综合评价值，并对此结果做出分析。针对 N 公司内控存在的不足，有针对性地提出了改善建议。本文的研究结论具体有：
（1）本文通过对 N 公司内控有效性进行评价，得出 N 公司内部控制虽然在制度层面可以发挥引导作用，但是在内控执行的过程中存在一些问题需进行完善。具体有：内控环境有待改善，公司对内部控制重视不够、员工对内控了解与认知程度较低；风险评估机制有待完善，存在风险识别及预警机制不到位的问题；内控活动有待优化，存在存货内控力度不够、授权审批机制不健全等问题；信息沟通机制缺乏有效性，内部沟通效率低；监督机制不完善，缺乏持续性内部监督、内控缺陷沟通和报告不及时。
（2）经过综合评价的结果，得出目前 N 公司内控处于良好状态，表现为基本完整有效，与事务所出具的审计报告比对，结果一致，进一步说明本文建立的评价体系是适合 N 公司的，得出的内控有效性数据是合理的。
（3）经过评价与分析，本文针对 N 公司内控存在的问题，提出了几条改善建议：通过重视内控、增强员工内控意识、提高人员专业素质等优化内部控制环境；强化风险评估机制，提升风险识别能力；通过加强存货控制、健全授权审批机制等优化内部控制活动；完善内部沟通机制，提升公司信息沟通的有效性；强化内部监督机制，对内部控制过程进行持续监督，及时沟通和报告内控缺陷。希望以上建议，可以为 N 公司内部控制的完善贡献一点力量。
参考文献（略）
